«Налоговая система США. Введение в специальность.»

В настоящее время исследование процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Налоговая реформа в нашей стране разворачивается не на пустом месте. Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых – П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы которых заложили основы отечественной науки налогового права.

Современный специалист в области налогообложения не может ограничиваться изучением национального законодательства, невольно игнорируя сферу международных отношений, которая находится на стыке правовых источников различных государств. В работе будут проанализированы современные тенденции развития налоговой системы США. Анализ налоговой системы США и является целью данной работы. В свою очередь из поставленной в работе цели вытекает необходимость решения следующих задач:

- анализ основных принципов организации налоговой системы США;

- изучение основных видов налогов в США.

В отличие от стран ЕС, преимущественно относящихся к странам с косвенным налогообложением, в США наибольшую долю составляет прямое налогообложение .

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти :

Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы.

По мнению ряда специалистов, современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия – это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств, в частности США.

Современную систему налогообложения в Соединенных Штатах Америки в целом характеризуют семь отличительных черт:

- прогрессивный характер налогообложения;

- регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

- универсальность обложения: при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

- наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;

- обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;

- фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

В Соединенных Штатах Америки большая часть налоговой нагрузки по подоходному налогу лежит на самых богатых слоях населения. В России же все население облагается по единой ставке, а, следовательно, как богатые слои населения России, так и бедные слои населения в равной степени несут на себе налоговую нагрузку. В связи с этим опыт США в данном вопросе был бы весьма интересен для России. Но применение пропорционально-прогрессивной шкалы по подоходному налогу в России, на наш взгляд, не принесет желаемых результатов. Это будет связано с тем, что для нашей страны характерна высокая доля теневой экономики. Таким образом, применение в России опыта США в области подоходного налога вынудит недобросовестных российских налогоплательщиков переводить свои средства в теневой бизнес.

В связи с вышеизложенным следует сделать вывод, что опыт США в области налогообложения применим для России, но лишь частично. Но так как в США проводятся реформы по совершенствованию налоговой системы, и даже рассматривается возможность применения российской практики налогообложения, то следует не спешить с применением американского опыта в области налогообложения.

6. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России. // Финансовое право. 2010. №1. – С. 35-39.

7. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2011. – 356 с.

8. Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Система налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможность его использования в РФ. // Налоги и налогообложение. 2011. №8. – С. 30-42.

9. Смирнова Е. Налогообложение доходов физических лиц в США и Великобритании. // Финансовая газета. 2011. №18. – С. 22-32.

10. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе. // Финансовое право. 2007. №6. – С. 11-21.