Отчет по практике
«Налоговая система США. Введение в специальность.»
- 29 страниц
ВВЕДЕНИЕ 3
Календарный план практики 5
Индивидуальное задание по практике 6
РАЗДЕЛ 1. ВВЕДЕНИЕ В СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 7
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США 12
2.1 Особенности налоговой системы США 12
2.2 Федеральная налоговая система 15
2.3 Налоговая система штатов 18
2.4 Налоговая система местного самоуправления 21
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 24
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 26
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.
В настоящее время исследование процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.
Налоговая реформа в нашей стране разворачивается не на пустом месте. Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых – П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы которых заложили основы отечественной науки налогового права.
Современный специалист в области налогообложения не может ограничиваться изучением национального законодательства, невольно игнорируя сферу международных отношений, которая находится на стыке правовых источников различных государств. В работе будут проанализированы современные тенденции развития налоговой системы США. Анализ налоговой системы США и является целью данной работы. В свою очередь из поставленной в работе цели вытекает необходимость решения следующих задач:
- анализ основных принципов организации налоговой системы США;
- изучение основных видов налогов в США.
Доктрина американского налогового права отличает собственно налогообложение от иного регулирования предпринимательской или другой деятельности (taxation-regulation distinction). Налоги предназначены для пополнения казны и увеличения государственных доходов . Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами,
В отличие от стран ЕС, преимущественно относящихся к странам с косвенным налогообложением, в США наибольшую долю составляет прямое налогообложение .
Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти :
Налоговая система государства – это правовая форма налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений, т.е. налоговая система опосредует налогообложение, систему налогообложения. Налогообложение, его условия осуществления могут быть реализованы только в результате налоговой деятельности государства, которое, формирует налоговую систему. Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы.
По мнению ряда специалистов, современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия – это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств, в частности США.
Современную систему налогообложения в Соединенных Штатах Америки в целом характеризуют семь отличительных черт:
- прогрессивный характер налогообложения;
- регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
- универсальность обложения: при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
- наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
- обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
- фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.
В Соединенных Штатах Америки большая часть налоговой нагрузки по подоходному налогу лежит на самых богатых слоях населения. В России же все население облагается по единой ставке, а, следовательно, как богатые слои населения России, так и бедные слои населения в равной степени несут на себе налоговую нагрузку. В связи с этим опыт США в данном вопросе был бы весьма интересен для России. Но применение пропорционально-прогрессивной шкалы по подоходному налогу в России, на наш взгляд, не принесет желаемых результатов. Это будет связано с тем, что для нашей страны характерна высокая доля теневой экономики. Таким образом, применение в России опыта США в области подоходного налога вынудит недобросовестных российских налогоплательщиков переводить свои средства в теневой бизнес.
В связи с вышеизложенным следует сделать вывод, что опыт США в области налогообложения применим для России, но лишь частично. Но так как в США проводятся реформы по совершенствованию налоговой системы, и даже рассматривается возможность применения российской практики налогообложения, то следует не спешить с применением американского опыта в области налогообложения.
1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: изд. МГУ, 2007. – 276 с.
2. Борисов О.И. Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах. // Налоги. 2011. №3. – С. 12-19.
3. Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права. // Финансовое право. 2008. №5. – С. 34-40.
4. Земляков Ю.Д. Налоговые системы зарубежных стран. // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2007. №9. – С. 23-32.
5. Кикабидзе Н.Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США в сфере основ конституционного строя (сравнительно-правовой анализ). // Финансовое право. 2006. №12. – С. 24-41.
6. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России. // Финансовое право. 2010. №1. – С. 35-39.
7. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2011. – 356 с.
8. Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. Система налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможность его использования в РФ. // Налоги и налогообложение. 2011. №8. – С. 30-42.
9. Смирнова Е. Налогообложение доходов физических лиц в США и Великобритании. // Финансовая газета. 2011. №18. – С. 22-32.
10. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе. // Финансовое право. 2007. №6. – С. 11-21.
| Тема: | «Налоговая система США. Введение в специальность.» | |
| Раздел: | Налоговое право | |
| Тип: | Отчет по практике | |
| Страниц: | 29 | |
| Цена: | 290 руб. |
Закажите авторскую работу по вашему заданию.
- Цены ниже рыночных
- Удобный личный кабинет
- Необходимый уровень антиплагиата
- Прямое общение с исполнителем вашей работы
- Бесплатные доработки и консультации
- Минимальные сроки выполнения
Мы уже помогли 24535 студентам
Средний балл наших работ
- 4.89 из 5
написания вашей работы
У нас можно заказать
(Цены могут варьироваться от сложности и объема задания)
682 автора
помогают студентам
42 задания
за последние сутки
10 минут
время отклика
Разработка электронного учебно-методического комплекса «введение в специальность»
Дипломная работа:
Реформирование налоговой системы рф в процессе вступления в вто
Курсовая работа:
Налоговые системы и тенденции их развития
Дипломная работа:
Роль имущественных налогов в налоговой системе РФ
Курсовая работа:
Налоговая система Японии
