«Налогообложение прибыли» - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. Прибыль как основной источник развития предприятия и принципы ее распределения

2. Налог на прибыль и другие доходы предприятия

3. Основные направления реформирования налогообложения прибыли

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

Главная задача предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты:

Вследствие выше перечисленного, анализ налогообложения прибыли и других доходов предприятия сегодня становится чрезвычайно актуальным. Цель данной работы - анализ налогообложения прибыли и других доходов предприятия в условиях рыночной экономики. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

провести анализ прибыли и принципов ее распределения с экономической точки зрения;

выявить элементы налога на прибыль: объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период, порядок исчисления, порядок и срок уплаты налога;

проанализировать, как осуществляется налогообложение доходов предприятия, в случаях когда оно освобождено от уплаты налога на прибыль;

изучить основные направления налогообложения прибыли.

Работа включает в себя введение, три главы, заключение и список литературы.

Выдержка из текста работы

На основании статей 12 и 13 НК налог на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) относится к федеральным налогам и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации [5, стр. 344].

Исходя из положений пункта 1 статьи 17 НК РФ, определяющего обязательные условия установления налога, законодательное закрепление налога на прибыль включает, прежде всего, установление его налогоплательщиков, а также элементов налогообложения, а именно: объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, порядка исчисления, порядка и срока уплаты налога. Рассмотрим по порядку все данные элементы.

Согласно пункту 1 статьи 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

1) российские организации;

Предприятия как юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) полу-чающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 306 НК РФ постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации является филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

Заключение

В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности организаций.

Прибыль составляет основу экономического развития организации. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими организациями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности организации. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

Основными видами налогов с доходов предприятий являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, в то время как российские организации – из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.

Объект налогообложения представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль – это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.

Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:

1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;

2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера.

Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговая база представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого, все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%. При этом сумма налога зачисляется в федеральный и региональные бюджеты. Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

В ходе реформирования налога на прибыль в нашей стране была принята специальная глава 25 НК, посвященная вопросам исчисления и уплаты данного налога. В последние годы происходит неуклонное снижение ставки налога на прибыль. Однако основные реформы данного вида налога должны быть связаны с улучшением амортизационной политики. Для того чтобы амортизация превратилась в стимул ускорения обновления основных производственных фондов и повышения эффективности их использования, необходимы оптимизация уже имеющихся инструментов амортизационной политики, а также разработка и внедрение новых и наиболее эффективных методов, таких, например, как новая система коэффициентов ускоренной амортизации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Глава 25 «Налог на прибыль организаций». / СПС Консультант плюс.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб-ник. – 4-е изд. – М., 1997.

3. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации Налоговый и бухгалтерский учет. – Спб.: Питер, 2009.

4. Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Высшая школа, 2007.

5. Демин А.В. Налоговое право России. – Красноярск, 2006.

6. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. – Москва, ЗАО Юстицинформ, 2008.

7. Ефремова О.Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль. // Горячая линия бухгалтера. 2008. №15-16.

8. Кравцова Н.И. Направления совершенствования амортизационной политики. // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №14.

9. Мамонова И.В. Амортизационная политика организации в 2009 году: инвестиционное обоснование. // Налоговая политика и практика. 2008. №12.

10. Никулина И.А. Учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК РФ.// Налоговый вестник. 2008. №3.

11. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ. - Под ред. Ю.М. Лермонтова. - М., 2009.

12. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. 2005. №7

13. Соколов М.М. Изменения в амортизационной политике как особая форма налогового воздействия на развитие экономики. // Все о налогах. 2008. №3.

14. Туякова З.С. Анализ амортизационной политики в современном бухгалтерском учете. // Экономический анализ: теория и практика. 2008. №12.

15. Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова. - М.: БЕК, 2004.