«Подоходное налогообложение в странах с развитой экономикой»

Во-вторых, тем, что в 1980-90-е годы в ведущих развитых странах произошли принципиальные изменения теоретических и практических основ налоговой политики, оказавшие и продолжающие оказывать существенное влияние на экономическое развитие этих стран.

Цель курсовой работы – исследовать подоходное налогообложение в странах с развитой экономикой; проанализировать особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

- рассмотреть становление и развитие системы подоходного налогообложения в странах с развитой экономикой;

- выявить особенности подоходного налогобложения в странах с развитой экономикой и России;

- разработать варианты совершенствования системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.

Объектом исследования является подоходное налогообложение в странах с развитой экономикой.

Предмет исследования – система налогообложения доходов физических лиц в развитых странах.

Методологической базой исследования послужили труды известных авторов в области налогообложения как Г. И. Букаев, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник; С. В. Барулин, А. В. Макрушин Л. В. Дуканич и многие другие.

Методика исследования основывалась на сравнительном, экономико-статистический анализе.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.

Структура работы: Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы. В первой главе проанализирована система подоходного налогообложения в развитых странах. Во второй главе дана оценка состояния подоходного налогообложения доходов физических лиц в развитых странах и России и предложены его пути совершенствования.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении вычитаются «деловые издержки», связанные с его получением (расходы на ведение предпринимательской деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Обложению подоходным налогом подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной предпринимательской деятельности. При начислении данного налога учитываются некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и т. д. Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам, т. е. увеличивается по мере роста дохода. Однако при превышении доходом определенного уровня начитает действовать регрессивная шкала налогообложения.

Для налоговой системы стран-членов ЕС характерно преобладание косвенного налогообложение, при котором доля подоходного налога меньше доли налогов на потребление. Значительный интерес представляет система налогообложения ФРГ, основанная на принципе множественности налогов (их около 50 видов) и имеющая федеративное устройство. По каждому виду налогов приняты специальные законы.

Япония не относится к указанным двум основным группам, так как доли подоходного налога и налогов на потребление равны. Значительные средства правительство Японии получает от отчислений во внебюджетные фонды. К этим отчислениям относятся взносы на социальное страхование и обеспечение лиц наемного труда. В части, уплачиваемой лицами наемного труда с заработной платы, такие взносы относятся к прямым налогам, а в части дополнительных сборов, включаемых в цену производимых товаров и услуг и перекладываемых на потребителя - к косвенным.

Источником финансирования социального обеспечения являются фонды государственного социального страхования, средства государственного и местного бюджетов, пенсионные фонды предприятий. Фонды государственного социального страхования создаются за счет взносов трудящихся (прямых вычетов из доходов) и дотаций из государственного бюджета. Ресурсы этих фондов дополняются доходами, полученными от их инвестиционной деятельности. Взносы на социальное страхование являются обязательными и представляют собой форму налогового платежа.

В последние годы правительства большинства развитых стран приступили к реформированию национальных систем налогообложения, что способствовало снижению ставок некоторых видов налогов. В числе важных причин снижения ставок налогов - поддержка деятельности местных компаний и стимулирование притока иностранных инвестиций в страну. Примером может служить Ирландия, где низкий «потолок» корпоративного налога обеспечивает увеличение притока капиталовложений из-за рубежа. В то же время в Германии, например, несмотря на высокопрофессиональную рабочую силу, хорошо развитую инфраструктуру и другие привлекательные для иностранных инвесторов факторы, высокие налоги часто препятствуют увеличению капиталовложений.

Кроме того, можно рассмотреть примеры развитых стран в отношении основных видов налогов, а именно:

Налог на прибыль. В развитых странах в современный период существует ясное понимание жесткой зависимости размера налога на прибыль с ее воздействием на экономику. Так, в теории и практике западного налогообложения признано, что изъятие свыше 50% величины прибыли подрывает стимулы частнопредпринимательской производственной деятельности. Оптимальным же сочетанием задач фискального и стимулирующего характера применительно к прибыли считается налоговое изъятие не более трети ее величины.

Сложившаяся система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.

Характерные признаки современной системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой представляют несомненно практический интерес с точки зрения дальнейшего развития налоговой системы в рыночной экономике России. Наиболее серьезное значение в этом отношении имеет опыт реформирования системы налогообложения в развитых странах, прежде всего по линии использования налогообложения, особенно прибыли и индивидуального подоходного налога, в качестве важного стимула в развитии производства и в формировании устойчивого экономического роста.

Учебная и научная литература

6.Вылкова Е.С. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России [Текст]: монография / Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. — 212 с.

7.Модернизация России: проблемы и пути их решения [Текст] / Издание Автономной некоммерческой организации «Экспертно-аналитический центр по модернизации и технологическому развитию экономики». — М., 2012. — 538 с.

8.Гашенко И.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц [Текст] // Евразийский международный научно-аналитический журнал «Проблемы современной экономики», 2009. — № 2.

9.Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2011г. – 416 с.

10.Концептуальные предложения по налоговой политике [Электронный ресурс]/ Институт экономической политики (ИЭП) имени Гайдара. — URL: h**t://w*w.iep.r*/ru/publikacii.html (дата обращения: 17.04.2012).

11.Малышко В.Ф., Комиссарова Ю.В. Налог на доходы: сплошные проблемы.// Омское налоговое обозрение .- № 1.- 2011

12.Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н.Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой.– Саранск: Изд-во Мордов. ун-та,2010. – 324с.

13.Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова,Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та,2011. – 200с.

14.Налоговый практикум: Система налогов и сборов РФ (под ред. проф., д.ю.н. А.Н. Козырина). - Система ГАРАНТ, 2009.

15.Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]— Режим доступа — URL: h**t://w*w.nalog.r*

16.Официальный сайт Государственной Думы [Электронный ресурс]— Режим доступа — URL: h**t://asozd2.duma.gov.r*

17.Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2009. - №1.

18.[Электронный ресурс]— Режим доступа — URL: h**t://w*w.dmitrieva.org/id208

19.Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]— Режим доступа — URL: h**t://w*w.gks.r*

20.Федеральная служба Евростата [Электронный ресурс]— Режим доступа — URL: h**t://epp.eurostat.ec.europa.eu

.