«Основы учета и контроля кассовых операций»

Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль - они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях, выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.

Если же продукция предприятия продается за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат средством платежа.

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем более предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Актуальность выбранной темы связана с тем, что грамотный учет денежных средств в кассе и их сохранность - неотъемлемое условие эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации учета денежных средств в кассе предприятия ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод», а также разработка предложений по совершенствованию учета и контроля за их движением. Она обусловила постановку и решение следующих задач:

- изучить теоретические основы организации учета денежных средств;

- изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятии ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод»; изучить учетную политику предприятия;

- выявить пути совершенствования учета денежных средств и контроля за их движением.

Объектом исследования является финансово - экономическая деятельность ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод».

Предметом исследования является организация учета и анализ движения денежных средств ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод».

Методами исследования будут выступать описательный, аналитический, статистический, графический и другие методы.

При написании работы использованы публикации в периодических изданиях, учебная и методическая литература таких авторов, как Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Поздняков В.Я., Каморджанова Н.А., Кондраков Н.П., Кожинов В.Я, работы Безруких П.С., Гукаева В.Б., Кодинова В.Я. и др.

Информационной базой исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод» за 2006-2008 годы, Положение об учетной политике предприятия на 2008-2009 гг., данные синтетического и аналитического учета, первичные документы.

По своей структуре выпускная квалификационная работа состоит из содержания, введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

2) К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия относятся: полное и своевременное отражение операций по движению денежных средств в кассе и контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и законностью их использования.

3) Нормативное регулирование организации денежного обращения в РФ осуществляется различными документами. К основным из них относятся: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием кассы», инструкция ЦБ «О порядке ведения кассовых операций в РФ», учетная политика предприятия, кассовая книга, которая является регистром аналитического учета наличных денежных средств.

4) Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

5) В выпускной квалификационной работе приведена характеристика организации ЗАО «Железногорский вагоноремонтный завод» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Анализ имущества предприятия показал, что в 2008 г. оно увеличилось по сравнению с 2006г. на 122386 тыс. руб. или на 268,36% Этот прирост обеспечен увеличением оборотных активов на 171162 тыс.руб. или 265,93%, и ростом внеоборотных активов на 50874 тыс.руб. или на 277,11% (их доля в структуре имущества составляет 22,49%).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в ред. от 26.03.2007

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, в ред. от 11.03.2009

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н, в ред. от 18.09.2006

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П, в ред. от 31.10.2002 года

10. Указание Центробанка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», в ред. от 28.04.2008

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26-н, в ред. от 18.09.2006

13. Международные стандарты финансовой отчетности № 7 «Отчеты о движении денежных средств».

14. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Министра финансов Российской Федерации от 01.07.2004 № 180.

15. Абрамова М.А.; Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит / Учебное пособие. - М.: Институт международного права и экономики, 2009. - 270 с.

16. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.

17. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 5 изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 736 с.

18. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - 6-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 610 с.

19. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 608 с.

20. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - изд. 8-е, перераб. и доп. - Ростов Н/Д: Феникс, 2006. - 480 с.

21. Васильева, Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Л.С. Васильева, Е.М. Штейн, М.В. Петровская. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 319 с.

22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Для студентов вузов обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 3-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.

23. Вещунова, Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 2007. - 280 с.

24. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств. // Главбух. - 2009. - № 21.

25. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 816 с.

26. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 615 с.

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - 3-е изд. - М.: Дело и сервис, 2008. - 360 с.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 568 с.

29. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 415 с.

30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 4-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 304 с.

31. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 420 с.

32. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - 2-е изд., изм. и доп. - М.: Издательский Дом «Дашков и К». - 2006. - 121 с.

33. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Проспект, 2007. - 290 с.

34. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е доп. и перераб. - М.: «Экзамен», 2006. - 278 с.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.

36. Краснова Л.П., Шалошова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2008. - 560 с.

37. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - ТК Велби, изд. Проспект, 2009. - 252с.

38. Лашинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - М.: изд-во Перспектива, 2007. - 108 с.

39. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - Аналитика-Пресс, 2009. - 470 с.

40. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 6-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 620 с.

41. Николаева М.Р. Учет операций по кассе // Главбух, 2009. - № 2.- С.15

42. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 1.

43. Новое в составлении годовой отчетности. // Главбух. - 2009. - № 1.

44. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебн. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. - 318 с.

45. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 617 с.

46. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2008. - 840 с.

47. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 288 с.

48. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд., исправл.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 340 с.

49. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 462 с.

50. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств. Проблемы содержания. // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 5.

51. Шишкин А.К, Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: Аудит, ЮНИТИ, - 2009. - 496 с.