«Региональные налоги и сборы в налоговой системе Российской Федерации»

Таким образом, рассмотрение проблем регионального налогообложения в РФ является достаточно актуальной проблемой, что и обусловило выбор темы курсовой работы.

Объектом исследования в курсовой работе выступает система региональных налогов в РФ. Предметом исследования – проблемы регионального налогообложения.

Цель курсовой работы – выделить проблемы регионального налогообложения в РФ и предложить пути их решения.

Для достижения указанной цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть систему региональных налогов РФ;

- проанализировать состав, структуру и динамику региональных налогов в РФ;

- оценить место и роль региональных налогов в налоговой системы России на современном этапе;

- по результатам анализа выделить основные проблемы налогообложения;

- предложить пути решения проблем регионального налогообложения.

Теоретической основой курсовой работы выступили учебники и учебные пособия по налогообложению, а также публикации в периодических печатных изданиях по тематике работы. Аналитическую основу работы составили официальные данные Федеральной налоговой службы России.

Основные проблемы регионального налогообложения в нашей стране на современном этапе заключаются в следующем:

1) роль региональных налогов в современной налоговой системе России весьма незначительна: как правило, в настоящее время за их счет формируется не более 10-12 % доходов консолидированных бюджетов регионов, тогда как доля отчислений от федеральных налогов (по существу, эквивалентных не лимитированной финансовой помощи общего характера, так как регионы не вправе самостоятельно администрировать их поступления) превышает 50% доходов. Этот факт сам по себе снижает роль их собственной налоговой политики в системе управления общественными финансами.

2) проблема формального и исчерпывающего разграничения полномочий в налоговой сфере на современном этапе не получает должного внимания. При установлении региональных налогов, а также ряда федеральных налогов, поступления от которых передаются в территориальные бюджеты, не всегда соблюдается территориальный принцип налогообложения (само понятие также не закреплено в действующем налоговом законодательстве). До настоящего времени решение указанных проблем федеральными органами власти шло скорее по пути механического вытеснения регионов из соответствующих сфер регулирования, чем устранения этих системных недостатков.

3) существующая налоговая система России не ориентирована на обеспечение потребностей территориальных бюджетов. Из теории государственных финансов известно, что региональные налоги должны удовлетворять критериям, соответствующим уровню формирования объекта налогообложения, стабильности налоговой базы, а их налоговая база должна быть относительно равномерно размещенной и немобильной. Удовлетворение этих требований предполагает не только совершенствования основ налогового законодательства, но и более "сфокусированный" характер отдельных налогов.

Расширение налоговой автономии региональных органов требует кардинального пересмотра существующего на федеральном уровне подходов к формированию налогового и бюджетного (в части доходов) законодательства и межбюджетных отношений. Основой для развития регионального и местного налогообложения должно стать формальное закрепление разграничения полномочий в сфере налогообложения.

Серьезной ревизии должен подвергнуться перечень региональных налогов. Расширение налоговой компетенции регионов связано не только с передачей в их бюджеты не зачислявшихся в них ранее доходных источников (например, акцизов на все подакцизные товары), но и конверсию части федеральных регулирующих налогов (на прибыль, доходы физических лиц, возможно, части ресурсных платежей) в региональные. Последнее позволит также максимально сократить количество регулирующих налогов.

6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2006. – 416 с.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение – СПб.: Питер, 2008. – 304 с.

8. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2008. – 320 с.

9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник – М.: Дело, 2004. – 400 с.

10. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 – 655 с.

11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

13. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

15. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2006. – 640 с.

16. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 809 с.

17. Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 400 с.

18. Романовский М. В.; Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.

19. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит. – 2008. - № 3.-с.8

20. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.

21. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2006. - № 3. – с. 23-31

22. Черник Д.Г. Налоги. Учебник для студентов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 479 с.

23. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.

24. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов//Финансы и кредит. – 2007. - № 37. – с. 62-72

25. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.

26. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. – М.: Эксмо, 2008. – 456 c.