«Исчисление и уплата акцизов при совершении операций с нефтепродуктами»

Содержание

ВВЕДЕНИЕ….…3

ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ ОБ АКЦИЗАХ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА

1.1.Порядок исчисления акциза….….4

1.2.Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров….6

1.3.Налоговые ставки….6

1.4.Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров…6

1.5.Налоговые посты….….7

1.6.Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами….….….….9

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С НЕФТЕПРОДУКТАМИ….….…10

2.1.Акцизы на нефтепродукты….….10

2.2. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.….10

2.3. Налоговая база по нефтепродуктам….….….….12

2.3.1.Определение налоговой базы по нефтепродуктам….….….….13

2.3.2.Определение сумм акциза….….….….14

2.3.3.Сроки уплаты акцизов и представление деклараций….…14

2.4. Налоговые вычеты по акцизам….….16

2.5.Порядок применения налоговых вычетов….….17

ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ….….…20

3.1. Форма налоговой декларации….….20

3.2.Порядок заполнения декларации….….20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…32

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

---

Введение

Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Существуют письменные свидетельства взимания акцизов в эпоху Римской империи. На Руси акцизы стали взимать еще в XIV в., обеспечивая доходами 60% казенных потребностей в денежных средствах.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка. Это происходит в рамках реализации регулирующей функции налогов.

Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС: объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями. Иными словами, акцизами не облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для их дальнейшей перепродажи. Исчисление и уплата акцизов регламентируются главой 22 НК РФ.

Плательщиками акцизов являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

---

Заключение

Нефтепродукты являются традиционным подакцизным товаром во многих странах мира. Они облагаются с целью изъятия сверхприбыли, возникающей в сфере производства нефтепродуктов.

К нефтепродуктам, которые облагаются акцизами, главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены:

Автобензин

Дизельное топливо

Моторные масла

Прямогонный бензин

Лица, совершающие операции с нефтепродуктами, могут получить свидетельство о регистрации. Свидетельство является документом, служащим основанием для применения налоговых вычетов при определении налогоплательщиком сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет. Оно выдается лицам, осуществляющим следующие виды деятельности:

■ производство нефтепродуктов;

■ оптовую реализацию нефтепродуктов;

■ оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;

■ розничную реализацию нефтепродуктов;

■ производство продукции нефтехимии.

Основное требование для получения свидетельства — наличие мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов.

Для получения свидетельства на производство необходимы мощности по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов:

■ оптовикам — при наличии мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов;

■ оптово-розничная реализация — мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливо-раздаточных колонок;

■ розничная реализация — мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов со стационарных топливораздаточных колонок.

Свидетельство может получить не только собственник мощностей, но и организации, которые распоряжаются такими мощностями на праве хозяйственного ведения и оперативного управления с арендованных или владеют на праве долевой собственности. Порядок выдачи свидетельства

определяется Министерством финансов Российской Федерации на один год. Цель введения свидетельства — повышение собираемости акцизов, по в то же время получение свидетельства является добровольным. Акцизами облагаются следующие операции с нефтепродуктами:

■ оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов;

■ получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

■ получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельства, в том числе:

— приобретение их в собственность,

— оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов,

— оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов,

— получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

■ передача организацией или индивидуальным предпринимателем

нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику, не имеющему свидетельства.

Освобождена от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт, а также реализация нефтепродуктов на территории Российской Федерации.

---

Список литературы

1. Приказ МНС России от 18 декабря 2000 г. №БГ-3-03/440 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.

2. Налоговый кодекс РФ // М. 2008 г.

3. Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты//Приказ Министерства финансов РФ от 30 декабря 2005 г. № 168н

4. Изменения в Налоговый кодекс РФ 2008 г. /И.А. Фиоктистов.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008 г.-192 с. (Налоговый практикум)

5. Налоги и налогообложение: учебник для вузов//под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2007 г.

6. Налоги и налогообложение//учебное пособие под ред. Д.И. Ряховского. Москва. Эксмо, 2008 г.

7. Налоги и налогообложение//учебное пособие под редТ.Ю. Юткиной. М.: ИНФРА-М, 2007 г.

8. Налоги и налогообложение в России: учебник//Л.П. Окунева. М.:Дело, 2007 г.

9. Налоги и налогообложение в России: учебник//Л.Н. Лыкова М.:Дело, 2008 г.

10. Налоги и налогообложение// О.В. КачурМ. КНОРУС, 2008 г.

11. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»/учебник./- М.: ИНФРА-М, 2008 г.

12. «Курс экономики»/ учебник под ред. Б.А.Райсбергера/.-ИНФРА-М, 2007г.-720 с.

13. Федеральные налоги и сборы с организаций: учебник. М.: Статус-Кво97, 2007 г.

14. Финансово-кредитный энциклопедический словарь//под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2006 г.

---