«Бухгалтерский учет и контроль расчетов с работниками по оплате труда»

Достоверная информация по оплате труда и расчётов с персоналом дает возможность принимать правильные управленческие решения, оптимизировать оплату труда, налоговое бремя. Анализ системы учёта оплаты труда и расчётов с персоналом на примере конкретной фирмы может выявить определённые потенции для оптимизации учёта труда и расчётов с персоналом, разработать направления совершенствования, и применить их как на данной фирме, так и на аналогичной. Поэтому тема выпускной квалификационной работы представляется актуальной.

Степень изученности темы. Тема учёта труда и расчётов с персоналом является достаточно исследованной.

Вопросы заработной платы в аспектах использования её систем и форм для различных категорий персонала, взаимосвязи производительности труда и заработной платы, тарифного нормирования посвящены публикации таких отечественных авторов, как: А.В. Верховцев. Н.А. Волгин, С.В. Николаев, Е Воробьёва, А .С. Дерюга, М.И. Цыбенко, Ю.Н. Чеботарь.

Достаточное количество публикаций посвящено проблеме эффективного использования ФОТ в современных условиях. Можно выделить работы таких авторов, как: Ю.Н. Чеботарь, С.Н. Шадилова и др.

Вопросу организации учёта труда и расчётов с персоналом также посвящено достаточное количество работ.

Таким образом, тема исследования достаточно разработана. Но, на наш взгляд, новые условия функционирования коммерческих предприятий требуют более основательного изучения всего комплекса вопросов, связанных с расчётом заработной платы для нахождения возможностей для более эффективного использования ФОТ на основе эффективного учёта.

Объектом исследования является предприятие ООО «».

Предмет исследования – процесс учёта труда и расчёта с персоналом в организации.

Цель исследования –анализ учета труда и расчетов с персоналом с целью разработки направлений совершенствования.

Задачи:

 проанализировать правовое регулирование учёта труда и расчётов с персоналом;

 рассмотреть документальное оформление труда и расчётов с персоналом, основы синтетического учёта, держаний из заработной платы;

 проанализировать организационно-экономические характеристики ООО «»;

 провести анализ учёта труда и расчётов с персоналом в ООО «»;

 проанализировать автоматизацию учёта труда и расчётов с персоналом;

 разработать направления совершенствования использования фонда оплаты труда;

 разработать предложения по совершенствованию контроля учёта труда и расчётов с персоналом;

 разработать направления совершенствования автоматизации данного сегмента учёта.

Источники информации – налоговое законодательство, положения по бухгалтерскому учёту, нормативные акты по учёту труда и расчётов с персоналом, локальные акты предприятия по учету труда и расчетов с персоналом.

Научная новизна заключается в том, что предложен аналитический показатель оценки эффективности использования ФОТ, применение которого уместно при использовании гибкой системы оплаты труда персонала, увязанной с показателем балансовой прибыли.

Научно-практическая значимость заключается в том, что направления совершенствования можно использовать при совершенствовании системы учёта оплаты труда и расчётов с персоналом на аналогичных предприятиях.

Структура работы состоит из введения, трех глав (теоретической, аналитической, проектной), заключения, приложений.

К документам первого уровня относятся:

1. Конституция РФ;

2. Трудовой Кодекс РФ;

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете;

Право граждан на труд определено в ст. 37 Конституции РФ. В соответствии с ней каждый распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Отношения между работником и работодателем закреплены в Трудовом кодексе РФ. Они обязательны для всех работодателей.

Регулирование трудовых отношений в Российской Федерации регламентируется и др. документами, в которых есть нормы трудового права. Это федеральные законы, законы субъектов РФ, указы Президента, постановления Правительства, акты федеральных органов исполнительной власти, акты органов местного самоуправления. Но их нормы не должны быть в противоречии Трудовому кодексу. ТК РФ - это высший законодательный акт регулирования труда, но он основывается на Конституции.

ТК РФ включает 6 частей 14 разделов. Они включают 62 главы и 42 статьи. Основные принципы ТК РФ закреплены в ст. 2. ТК РФ установил новый порядок взаимоотношений между работодателем и представителями сотрудников. работников. Работодатель обязан консультироваться с представительным органом работников, но при этом окончательное решение за работодателем.

Рассмотрим основные вопросы учёта труда определенные ТК РФ.

Нормальная продолжительность труда определена в 40 часов в неделю. Право принимать решение о работе сверхурочно принадлежит самому работник, но оно должно быть закреплено письменно.

Минимальный размер оплаты труда должен быть не ниже прожиточного минимума трудоспособного гражданина.

Согласно ТК РФ, работодатель ведет учет времени, отработанный работником. Для отдельных категорий работников время сокращается:

 на 16 часов в неделю для сотрудников не достигших 16 лет;

 на 4 часа в неделю для сотрудников не достигших 18 лет;

 на 5 часов в неделю - для инвалидов I и II группы;

 на 4 и более часов неделю - для сотрудников, работающих с вредными и опасными условиями труда.

Федеральные законы могут установить сокращённую рабочую неделю и для др. категорий работников.

ТК РФ допускает возможность работы на условиях неполного рабочего времени, но при этом не ограничиваются продолжительность оплачиваемого отпуска, исчисление трудового стажа и др. права. Продолжительности рабочей недели: 5-дневная с 2 выходными днями или 6 – дневная с 1 выходным днем.

Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективный договор определяют перечень сотрудников с ненормируемым рабочим днем. Ненормированный рабочий день представляет собой особый режим работы, по которому отдельные работники по приказу работодателя могут эпизодически привлекаться к сверхурочным работам.

Анализ вопросов учёта труда и расчётов с персоналом позволил выявить, что действующая многоуровневая система правовых актов дает возможность каждой организации осуществлять учёт оплаты труда и расчётов с персоналом в соответствии с общими правовыми актами, но также разрабатывать и использовать свои системы оплаты и учёта труда, которые не выходят за рамки нормативно-законодательных актов первого и второго уровня.

Синтетический учёт выплат осуществляют на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по кредиту которого отражают начисления, по дебету различные виды удержаний. Сальдо счета -кредитовое и отражает задолженность организации перед сотрудниками по оплате труда.

Ведение аналитического и синтетического позволяет на основе данных синтетического учёта составлять ряд отчетных справок, например, на объем удержанных налогов из зарплаты сотрудников, начислять премии всем категориям и др.

Основные удержания из заработной платы – это НДФЛ, отчисления во внебюджетные фонды (суммарно 30%), удержания по алиментам и удержания по полной или ограниченной материальной ответственности. При учёте удержаний по НДФЛ необходимо правильно учесть все полагающиеся сотруднику вычеты.

В целом эффективная система учёта труда позволяет не только правильно рассчитывать оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды, удержания, но и распределять расходы по оплате труда по необходимым статьям расходов.

Синтетический учёт выплат осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. Ведение аналитического и синтетического учетов необходимы, так как их данные взаимосвязаны. Проверка их взаимосвязи позволяет проверять правильность учёта расчётов с персоналом и удержаний, отчислений по пенсионному и социальному страхованию.

Далее выводы по аналитической главе…

Предложены направления совершенствования учета и оплаты труда:

− управленческий персонал не мотивирован на увеличение прибыли, так как получает стабильные оклады. Предлагается снизить оклады управленческого персонала в два раза, а по результатам темпа роста показателей финансовых результатов, выплачивать ежемесячные премиальные, привязанные к рентабельности по прибыли от продаж;

− предложено как оптимальный использовать показатель прибыли от продаж в 10%. балансовой прибыли, что оптимально для производственного предприятия; при таком показателе, ежемесячная премия управленческого персонала должна составлять 100% оклада; при отрицательном Рп действующая премия у управленческого состава будет сокращаться;

− предложен показатель оценки эффективности использования ФОТ, получаемый посредством деления ФОТ на рентабельность по от продаж в %. Чем меньше показатель, тем эффективнее используется ФОТ. Этот показатель более эффективен, чем применяемые показатели производительности труда, т.к. привязан к прибыли от продаж, а она более точно отражает эффективность деятельности предприятия, а не к выручке.

При использовании предлагаемой гибкой системы оплаты труда управленческого персонала на исследуемом предприятии, привязанной к прибыли от продаж эффективность использования будет ФОТ выше.

Для совершенствования контроля учёта труда и его оплаты необходимо проводить внутренний аудит по следующим направлениям:

− аудит законности регулирования трудовых отношений, достоверности начислений и удержаний;

− взаимосвязи аналитического учёта;

− достоверности учёта рабочего времени;

− достоверности и правильности составления первичных учётных документов, расчётов с подотчётными лицами.

Внутренний аудит должен проводиться финансовым директором, главным бухгалтером, юрисконсультом по методикам внешнего аудита учёта труда и расчётов с персоналом.

Для устранения недостатков автоматизации учёта труда и расчётов с персоналом, необходимо использовать программный продукт 1 С «Зарплата и управление персоналом 8.3», что позволит более функционально осуществлять учёт труда и расчёты с персоналом. Интерфейс программы более удобен и быстрее осваивается, что минимизирует возможность ошибок.

7. Постановление Правительства РФ от 24. 12. 2007 № 922 «Об особенностях порядка начисления заработной платы»

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

7. Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995г. № 883 (в редакции от 10.06.2005 № 368).

8. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984г. № 13-6 (в редакции от 15.04.1992г., с изменениями от 02.03.2008).

Литература:

9. Кузьмина Е.В., Морозова Н.В. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. – СПб: Из-во Политехнического ун-та. 2018 – С.83

10. Савельева Д. В., Кононов В. Н., Карпова И. Н. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами с использованием инструментов моделирования бизнес-процессов [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 87-94

11. Куралесина А.Ю, Малик М.В. Понятие учёта рабочего времени в системе управленческого и кадрового учета// научный журнал «Символ науки» . 2016. №10

12. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. Бабаева Ю.А., Бобошко В.И. - М.: Юнити, 2017

13. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016.

14. Евстигнеев Е.Н., Викторова Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие – М.: Проспект. 2015.

15. Стандартные налоговые вычеты. Налоговый портал: подати. http://www.pod*tinet.net/2014092237385/stati/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic-ndfl/standartnye-nalogovye-vychety-v-2019

16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет. ПМ 01: мини-шпаргалки / В.М. Богаченко. - Рн/Д: Феникс, 2018

17. Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет: практикум для бакалавров / В.Э Керимов. - М.: Дашков и К, 2016.

18. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.В. Иванова. - М.: Academia, 2015

19. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.

20. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2015. - 556 c.

21. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.

22. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2017. - 261 c.

23. Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2018. - 496 c.

24. Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Стандарт третьего поколения / С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2018. - 528 c.

Василенко, М.Е. Бухгалтерский учет в государственных учреждениях: Учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.А. Полещук. - М.: Риор, 2018. - 256 c.

25. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова, Л.А. Насакина и др. - М.: Форум, 2018. - 16 c.

26. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.А. Климова. - М.: Риор, 2016. - 128

27. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Самоучитель / М.А. Климова. - М.: Риор, 2018. - 176

28. Кондраков, Н. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет: Учебник / Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2019. - 512 c.

29. Бабаев З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Изд.: Финансы и статистика, 2016. – 452с.

30. Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Анализ системы оплаты труда – М., 2017. – 543 с.

31. Егоршин А. П. Мотивация трудовой деятельности: учеб. пособие. М.: Инфра-М, 2017. – 464 с.

32. Крылов Э. И., Власова В. М., Журавкова И. В. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и расходов на оплату труда: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2018. – 272 с.

33. Митрофанова И. А. Управление экономикой труда на предприятии: учеб. пособие. Волгоград: ВолгГТУ, 2018. – 35 с.

34. Митрофанова И. А., Тлисов А. Б. Потенциал модернизации налога на прибыль в современной России: экономико-управленческие аспекты: монография. Волгоград: Крутон, 2018. – 246 с.

35. Мишурова И. В., Кутелев П. В. Управление мотивацией персонала: учеб.-практ. пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2016. – 240 с.

36. Новый экономический словарь / под ред. А. Н. Азрилияна. М.: ИНЭ, 2017. – 1088 с.

37. Павленков В. А. Рынок труда / В. А. Павленков. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 364 с.

38. Пашуто В. П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учеб.- практ. пособие. М.: Кнорус, 2016. – 320 с.

39. Рофе А. И. Экономика труда: учеб. / А. И. Рофе. – М.: КНОРУС, 2018. – 400 с.

40. Рынок труда: учеб./под общ. ред. Ж. Батчулууна и Б. Бэхтора. – Улаанбаатар : Содпресс, 2016. – 117 с.