«Учет и анализ денежных средств»

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств.

Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Цель дипломной работы заключается в исследовании вопросов бухгалтерского учета денежных средств, проведении анализа денежных средств и расчета оптимального денежного потока для ООО «Компас», являющейся объектом исследования, а также выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов по улучшению учета и использования денежных средств.

Основными задачами дипломной работы являются:

1) Анализ правовой и экономической характеристики предприятия, исследование состояния бухгалтерского учета;

2) Изучение документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

3) Проведение анализа денежных средств, расчет оптимального денежного потока, наиболее приемлемого для данного предприятия.

Как показывает анализ деятельности предприятия, в 2006 году объем реализации продукции по сравнению с 2005 годом увеличился на 27 %, т. е. наметилась положительная динамика. Среднегодовая численность работников за последние 3 года не меняется. Ежегодно растет среднемесячная заработная плата одного работника, а именно в 2005 году на 1 %, в 2006 году – на 7 %.

В 2004, 2005 гг. ликвидность баланса характеризуется как недостаточный уровень перспективной ликвидности. Т.е. у организации не достаточно активов, что бы погасить все свои обязательства на долгосрочной основе. В 2006 году баланс организации не ликвиден.

За анализируемый период наблюдается четкая динамика снижения коэффициентов характеризующих платежеспособность организации. Руководству организации необходимо уделить особое внимание на снижение коэффициента общей платежеспособности. На начало 2006 года данный показатель меньше 1, что показывает не способность общества погасить всю свою задолженность.

Как показывают результаты анализа системы учета денежных средств ООО «Компас», в целях совершенствования учета денежных средств предлагается следующее:

- повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств;

- повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;

- предусмотреть повышение профессиональной подготовки бухгалтерских кадров;

- проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием;

- повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе.

В процессе выполнения дипломной работы проведен анализ денежных средств по текущей и финансовой деятельности ООО «Компас» в 2004-2006 гг.

Анализ показал, что остаток денежных средств на конец 2005 году превысил аналогичные данные 2004 года на 172 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец 2006 года превысил данные 2005 года на 138 тыс. руб.

Проведенное в процессе выполнения работы исследование глубины дебиторской задолженности предприятия показывает, что по данным за 2004 год наибольший объем дебиторской задолженности, а именно 20% имел срок погашения до 30 дней, аналогично в 2005 году объем дебиторской задолженности со сроком погашения до 30 дней составил 25%, в 2006 года составил 26%.

Как показывают данные анализа, продолжительность финансового цикла сократилась в 2005 году на 31,98 дня, в 2006 году на 45,38 дня.

В целом, снижение продолжительности финансового цикла ООО «Компас» говорит о повышении эффективности управления денежными средствами предприятия за 2004-2006 гг.

В процессе выполнения дипломной работы предложены мероприятия, направленные на повышение поступлений от текущей деятельности:

-активизация рекламной деятельности;

-реформирование механизма ценообразования на предприятии.

С целью активизации рекламной деятельности предложена рекламная стратегия по продвижению строительных материалов на территории Уральского региона средствами контекстной рекламы.

При этом прирост объема продаж среднем объеме оптовой поставки строительных материалов 65 тыс. руб. за счет размещения баннерной рекламы в Интернет составит 650 тыс. руб. в месяц или 7800 тыс. руб. в год.

В процессе выполнения работы с целью повышения поступлений от текущей деятельности предложена система расчета цен на основе эластичности спроса.

Так, как показала апробация данной системы по товарной группе «Цемент» прирост годового товарооборота по цементу составит 1500 тыс. руб.

На основе предложенных мероприятий и данных товарооборота 2006 года составлен прогноз движения денежных средств на 1 квартал 2007 года.

Как показывают данные анализа, согласно прогноза на 1 квартал 2007 года остаток денежных средств должен составить на конец января 494 тыс. руб., на конец февраля 485 тыс. руб., на конец марта 457 тыс. руб. При этом, как показывают данные прогноза, потребность в краткосрочной ссуде отсутствует.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 28.02.2007г.).

8. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171.

9. Положение Банка России от 8 сентября 2000 года №120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями).

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (с изменениями от 31.01.2007г.).

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями от 30.06.2006г.).

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2006. – 150 с.

13. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2006, - 576 с.

14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 470 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. Под редакцией Безруких П.С., - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 550 с.

16. Вахрушина М.А. "Бухгалтерский управленческий учет". - М., 2006.–610 с.

17. Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков», журнал «Бухгалтерский учёт» №3-2007, с18

18. Дмитриева И. Интернет-маркетинг в секторе B2B – использование Сети для эффективных продаж. М., 2006. – 50 с.

19. Ефимова О.В., Бухгалтерский учет, 2007, 4-е изд.-121 с

20. Захарьин В.Р. Учет денежных средств. М., 2006 – 563 с.

21. Захарьин В.Р. 4000 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. М.: 2006.-345 с.

22. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева, - М: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2006. – 410 с.

23. Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью» Журнал «Бухгалтерский учёт» № 11-2006, с. 16

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Инфра-М., 2007. – 584 с.

25. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации М., 2006. – 120 с.

26.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях – М: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.

27.Козлова Е.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.

28.Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2007.

29.Николаева О.Е., Шишкова Т.В. «Управленческий учет». М.: Инфра, 2006. – 13 с.

30.Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.:2007. – 670 с.

31.Палий В.Ф. Комментарий Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2007. – 543 с.

32.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2007. – 453 с.

33.Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2006. – 210 с.

34.Смирнова С.А. "Бухгалтерский учёт" №9-2006 год.

35.Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул, изд-во АГУ, 2006. – 250 с.

36.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 2006. – 710 с.

37.Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург: 2007. – 650 с.

38.Финансовый менеджмент. Под ред. Стояновой Е.С. – М., 2006. – 456 с.

39.Шеремет А.Д. Финансовый анализ.- М.: 2007. – 324 с.

40. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.:Аудит, ЮНИТИ, 2006– 496с.