«Внутренний аудит деятельности предприятия как вид финансового контроля на примере ООО Универсам»

Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей.

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

В свете вышеизложенного, не вызывает сомнений актуальность выбранной темы дипломной работы: Внутренний аудит деятельности предприятия, как вид финансового контроля.

Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Универсам». Основными видами деятельности ООО «Универсам» является: организация оптовой и розничной торговли, организация общественного питания, производство продуктов питания.

Главная цель дипломной работы проведение внутреннего аудита деятельности исследуемого предприятия. Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить теоретические основы внутреннего аудита,

- дать организационно - экономическую и правовая характеристику ООО «Универсам»;

- провести внутренний аудит ООО «Универсам»;

- разработать предложения по совершенствованию внутреннего аудита деятельности предприятия.

Данная работа состоит из трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе изучены теоретические основы внутреннего аудита - как части финансового контроля: его задачи и принципы. Особенности аудита финансового результата и его информационная база.

Во второй главе приводится организационно-экономическая и правовая характеристика исследуемого предприятия: его виды деятельности и организационная структура управления, характеристика служб, занимающихся внутренним финансовым контролем и анализ основных экономических показателей предприятия.

В третьей проведен внутренний аудит исследуемого предприятия: дана характеристика организации бухгалтерского учета, проведен анализ финансового состояния в системе внутреннего аудита, а также анализ влияния внутреннего аудита на результаты финансовой деятельности предприятия. Разработаны рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита предприятия.

В заключении подводятся итоги и основные выводы дипломной работе.

Исследуя систему внутреннего аудита на ООО «Универсам мы установили, что инвентаризации ТМЦ производится только раз в год и в обязательных случаях. Данное положение можно считать неправильным, поэтому мы предлагаем проводить инвентаризацию раз в квартал, учитывая размеры движения ТМЦ на предприятие.

В дипломной работе разработана и апробирована программа проведения ревизии основных средств, в ходе апробации были установлены следующие нарушения:

- по 3 объектам основных средств отсутствуют договора купли-продажи;

- выявлена недостача 2 объектов при выборочной инвентаризации основных средств находящихся на подотчете материально-ответственного лица;

- отсутствует приказ о создании инвентаризационной комиссии;

- в инвентарных карточках необъективно ведется учет ремонта основных средств.

В ходе проведённого мной анализа, по изучению процесса инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности на данном предприятии, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации. Периодичность проведения – каждое первое число месяца. Соблюдаются все основные правила проведения инвентаризации и оформляются необходимые документы.

ООО «Универсам» на протяжении всего анализируемого периода с 2003 по 2005 гг. относится к четвертому классу – это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ним имеется определенный финансовый риск.

Выходом из сложившейся ситуации могут служить следующие сценарии мероприятий:

А. С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах. Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам возможно производить в кредит. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

Б. С целью формирования оптимальной структуры оборотных средств и пассивов необходимо сократить величину дебиторской задолженности на 20 % и перераспределить полученные средства на запасы.

В. Руководству ООО «Универсам» необходимо применять меры по увеличению производительности труда, провести жесткую внутреннюю политику по организации деятельности, укреплению трудовой дисциплины.

Г. С целью поддержания и увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции.

- Минимизировать величину затрат и максимизировать объемы продаж продукции (оказания услуг).

В целях применения высокоэффективных технологий и снижения себестоимости продукции и повышения прибыльности предприятия, ООО «Универсам» необходимо приобрести два автомобиля ГАЗель.

Аренда автомобилей, позволяет применять современные технологии и усовершенствовать процесс, что позволяет снизить себестоимость на 5 %, или 1509 тыс. руб. Рентабельность лизинга составит 397 %. Срок окупаемости составит 0,25 года.

Система анализа финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ООО «Универсам».

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н.

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: «Дело и Сервис», 2003.- 340 с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2001. - 568 с.

10. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – 2-е изд. – М.: «Филин», 2002. – 630 с.

11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – 4-е изд. – М.: «Филин», 2002. – 580 с.

12. Безруких П.С., Ирикова В.А. Бухгалтерский учет. Компьютерный практикум: Учебное пособие. – М.: «МФТИ», 2003. – 580 с.

13. Бурцев В. Внутренний финансовый контроль на предприятии: методологические вопросы// “Дайджест – Финансы” , 2003№ 11, с.34-40

14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: «ТК Велби», 2003.-350 с.

15. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – 9-е изд., доп. и перераб. – М.: «Кнорус», 2002. – 540 с.

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – 2-е изд. – М.: «Бухгалтерский учет», 2001. – 280 с.

17. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения. Бухучет, 2004, № 12.

18. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.:ИНФРА - М. -

2002 . – 390 с.

19. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2000. – 450 с.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: «Финансы и Статистика», 2003.- 760 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб пособие. – М.: «Инфра-М», 2003.-633 с.

22. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: «Главбух», 2002.-430 с.

23. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. – М.: «Проспект», 2001.-430с.

24. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. – М.: «Налоговой вестник», 2003.- 280 с.

25. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: «ДиС», 2000г.- 145 с.

26. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2000.- 430 с.

27. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.:

ТОО Интех. - 2003.- 340 с.

28. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях

предпринимательских рисков // Аудиторские ведомости. 2002 г.,

№1,.25-30

29. Подольский В.И. Аудит. – М.: «Мастрство», 2002.- 253с.

30. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит: Учебник для вузов. – М.: «Юнити», 2003.-366 с.

31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: «ФБК-Пресс», 2004.-450с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: «Новое знание», 2002.-703 с.

33. Самохвалова Ю.Н. «Финансовые результаты». Консультант бухгалтера, 2004, № 12.

34. Соколов Я.В., Пятов М.П. Бухгалтерский учет для руководителя. – М: «Проспект», 2003. -160 с.

35. Сотникова Л.В.Внутренний контроль и аудит.М.:«Юнити», 2001г.-370 с.

36. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика. - 2000. – 230 с.

37. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра-М», 2002.-480 с.

38. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: «Инфра-М, 2003.- 490 с.