«Бухгалтерский учет денежных средств на примере Ижевский мясокомбинат»

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств предприятия, выявление недостатков в организации учета денежных средств, а так же разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Ижевский мясокомбинат».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета денежных средств;

• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

• рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

• выявить недостатки в организации учета денежных средств;

• разработать предложения по совершенствованию учета денежных средств.

В процессе написания курсовой работы применялись статический и монографический методы исследования.

Предлагаю выступить с предложениями по улучшению финансового (бухгалтерского) учета денежных операций:

• Главному бухгалтеру усилить контроль предоставления отчетов о движении денежных средств в бухгалтерскую службу согласно документообороту в надлежащие сроки;

• Главному бухгалтеру производить сверку данных аналитического и синтетического учёта один раз в квартал, а не один раз в год.

• Организовать службу ревизионного контроля с привлечением только квалифицированных специалистов;

• Руководителю ООО «Ижевский мясокомбинат» следить за тем, чтобы денежные средства на приобретение товарно-материальных запасов без его подписи в расходных документах не выдавались.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность ООО «Ижевский мясокомбинат».

6. «порядок ведения кассовых операций в РФ» Утвержден Советом директоров Центрального Банка РФ от 22.09.93г. №40;

7. Алборов – М.: «Дело и Серверс» , 2002 – 288 с.;

8. Бабаев Ю.А. БУ.: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, - М.: юнити – дама, 2002,- 476 с.;

9. Богатая И.Н. Хахонова М.М. БУ серия «Учебные пособия», - М.: 2001 – 109с.;

10. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // БУ – 2002. - №5. –с.7-14;

11. Врублевский Н.Д. «Анализ показателей платежности и финансовой устойчивости» // БУ – 2002 – №4 – с.51-52.;

12. Готовой отчет ООО «Ижевский мясокомбинат» за 2002, 2003, 2004;

13. «Гражданский кодекс РФ.» Часть I и I . – М.: ИНФРА – М -МОРМА, 2002, - с. 560;

14. Козлова М.П. , Парашутин Н.В., Бабеченко Т.Н., Галанина Е.Н. БУ. – М.: Финансы и статистика., 2004 – 464.:

15. Кондраков М.П БУ: Учебное пособие. 2е издание перероб. и доп. – 2000. – 560 с.;

16. Кондраков М.П Учебное пособие. 3е издание перероб. и доп. – 2003. – 635с.;

17. «Учет денежных средств». Костюк Г.И. //БУ. – 2001 - №6 –с. 7-13.;

18. Кондраков М.П, БУ: Учебное пособие. – 3е издание перераб. и доп. – М.: инфра – м., 2001 – 635с.;

19. Методические рекомендации по корреспонденции счетов БУ финансовой – хозяйственной деятельности сель хозяйственных организаций. – М.: 2001. – с.376;

20. «Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной деятельности агропромышленных организациях». – М: 2001 .- с 330;

21. Рогова О. «Ориентиры развития денежно-финансовой системы». // Экономист. – 2000.- №7 –с.61-72;

22. Система земледелия и землеустройства колхоза «Советская Россия». Уральский государственный проектный институт по землеустройству. – Устинов.: 1986 – 480с.;

23. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н.Дементей и др.; Под общ. ред. И.Е. Тишкова. – Мм.: Выш. Шк.; 2004, - 688с.;

24. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка кассовых операций и БУ». – 2004. №2 -с. 47-51;

25. Лизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник –4е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003 – 480 с.;

26. Учетная политика ООО «Ижевский мясокомбинат».