«Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и отчетность по единому социальному»

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). Единый социальный налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда – Пенсионный, Фонд социального страхования, федеральный и региональный Фонды обязательного медицинского страхования. При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет.

Изменение с 01.01.2005 г. в главу 24 второй части Налогового кодекса РФ внесены по двум направлениям:

-снижение размеров базовых налоговых ставок единого социального налога;

-изменение шкалы регрессии.

Цель курсовой работы – рассмотреть теоретические и практические ас-пекты учета расчетов по ЕСН и составления отчетности.

Объектом исследования курсового проекта является ОАО «Редуктор»

Предприятие является объектом машиностроительного сектора, поэтому основным направлением деятельности служит производство и реализация технических изделий для машин и механизмов, предназначенных для увеличения крутящего момента и уменьшения частоты вращения, а также для приводов общего назначения. В настоящее время выпуск качественной и надежной продукции обеспечивается мощной производственной базой. Продукция ОАО "Редуктор" уникальна. Завод является одним из ведущих производителей редукторов общего машиностроения, а также оборудования для нефтедобывающей отрасли.

Освоение прогрессивных технологий, современные испытательные стенды и лаборатории, использование новых твердых материалов, термическая обработка обеспечивают постоянные прочностные характеристики зубьев колес и валов. ОАО "Редуктор" является холдингом, в который входит около десятка самостоятельных (с точки зрения бухгалтерской отчетности) обществ с ограниченной ответственностью. Они изготавливают продукцию для ОАО "Редуктор", а также занимаются самостоятельным производством, которое называется внешним заказом. Например, ООО ”Транссервис” берет сторонние заказы на ремонт троллейбусов. Несколько лет назад созданное ООО ”Замки” выпускает навесные и врезные замки. Еще одно предприятие холдинга освоило выпуск грузовых лебедок и козловых кранов.

Основное назначение ЕСН – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, поэтому выбор темы курсового проекта актуален для объекта исследования.

В процессе выполнения курсового проекта должны быть решены сле-дующие задачи:

- раскрыта сущность ЕСН;

- рассмотрены теоретические и практические аспекты учета расчетов по ЕСН;

- рассмотрено документальное оформление расчетов по ЕСН и отчетности по данному налогу.

Снижен размер базовых налоговых ставок для всех категорий налогоплательщиков, в частности для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Максимальная налоговая ставка ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, при налоговой базе до 280 000 рублей составляет 26% вместо 35,6%. При этом изменилась структура ЕСН по платежам. Теперь из 26% подлежат уплате:

- 20% (вместо 28%) - в федеральный бюджет;

- 3,2% (вместо 4,0%) - в фонд социального страхования РФ;

- 0,8% (вместо 0,2%) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- 2,0% (вместо 3,4%)- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Но на сегодняшний день объявить введение ЕСН новаторством – не со-всем правомерно, поскольку основное предназначение налога ничем не отличается от предназначения существовавшей ранее системы внебюджетных платежей: обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицин-скую помощь. Категории плательщиков и объект налогообложения также не претерпели значительных изменений.

В ходе выполнения курсового проекта рассмотрены теоретические и практические аспекты учета расчетов по ЕСН, а также выработаны предложения по совершенствованию форм налоговой отчетности в РФ.

Так, для учета расчетов по единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предназначен счет 69.

К счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд;

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

С целью совершенствования налоговой отчетности в большинстве типо-вых ситуаций базовым должно стать правило: чем налог и отчетность по нему проще, тем он эффективнее для государства и большинства налогоплательщиков. Эффективность сбора налогов во многом зависит и от ясного и однозначного налогового учета и контроля. Реальность же такова, что не вводится и 15% от положенного объема, а своевременность обновлениях значительного объема учетных данных также можно поставить под сомнение.

Поэтому необходимо максимально приблизить принципы учетных про-цедур по регистрации и обработке фактов хозяйственной деятельности и по-строения форм регистров налогового и бухгалтерского учета. Цель - упро-стить бухгалтеру работу по ведению налогового учета.

6. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права. - № 12. - 2003. с. 10-18.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Том. 3. Социальный налог. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М., 2003. с. 457.

8. Налоги. Под редакцией Д.Г.Черника, М., Финансы и статистика, 2004. с. 248.

9. Налогоплательщики дружно невзлюбили ЕСН // Главбух №6, 2002

10. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер. - № 6. - 2004. с. 21-29.

11. Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2003. с. 218.

12. Пенсионная реформа./ Под ред. М.Ю. Зурабова – М.: Современная экономика и право, 2001 г. – 136 с.

13. Российский статистический ежегодник. 2003, 2004 г.г.

14. Чепуренко Е.В. «Единый социальный налог». Издательство: Питер, 2003 г., с.224.