«Налоговые системы зарубежных стран»

Налоговая реформа в нашей стране разворачивается не на пустом месте. Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых – П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы которых заложили основы отечественной науки налогового права.

С начала 1990-х годов наблюдается устойчивый рост научных исследований в сфере налогообложения. Налоговая проблематика занимает не последнее место на научно-практических семинарах и конференциях. Расширяется перечень издаваемых газет и журналов, специализирующихся на вопросах налогообложения.

Современный специалист в области налогообложения не может ограни-чиваться изучением национального законодательства, невольно игнорируя сферу международных отношений, которая находится на стыке правовых источников различных государств. В этих условиях актуальным является ознакомление с системами налогообложения за рубежом.

Цель работы – анализ налоговых систем зарубежных стран. Задачи работы:

1) анализ основных составляющих налоговых систем;

2) изучение основных принципов налоговой политики;

3) выявление особенностей налоговых систем развитых стран.

В целом налоговая система является одним из наиболее значимых инст-рументов экономической политики государства, поскольку она обеспечивает формирование доходной части бюджетов различных уровней и одно-временно позволяет государству влиять на экономическое поведение налогоплательщиков путем законодательного введения или отмены налогов, изменения объектов налогообложения, размеров налоговых ставок, установления налоговых льгот и т.д.

Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы.

Необходимо выделить несколько составляющих базовых принципов, закрепляемых государством в основах налоговой системы. В числе таковых:

1. Построение отношений между налогоплательщиком и налоговыми органами на принципах равноправия и баланса прав и обязанностей сторон.

2. Соответствие средств поставленным целям (принцип экономической эффективности).

3. Неотвратимость наказания.

4. Презумпция невиновности налогоплательщика.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

7. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право. – 2009. – №1.

8. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Под ред. Брызгалина А.В. – М., 2007.

9. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.

10. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007.

12. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигне-ев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.

13. Попов Л.В. и др. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Финансы и кредит, 2010.

14. Финансовое право: Учебник / А.Ю. Ильин и др.; Под ред. И.И. Кучерова. – М.: Эксмо, 2010.

15. Шувалова Е.В., Климовицкий В.В., Пузин А.А. Налоговые системы зару-бежных стран. – М: Изд. центр ЕАОИ, 2010.