«Аудит. практические задачи»

Таблица 5

Наименование показателя Характеристика показателя

Наименование аудиторской организации ООО «Премьер» Основными видами деятельности аудиторской организации являются: - общий аудит; - страховой аудит; - постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета; - оценка недвижимости; - консалтинг

Вид аудита, по отноше-нию к ОАО «Пекарь» Первоначальный

Адрес местонахождения: 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7.

Государственная регистрация - свидетельство о государственной

регистрации - №071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула; - о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002 г.) - свидетельство серии 22 №687424238

Состав аудиторской группы Матвеева Т. И. - руководитель проверки; Петров А. А. - аудитор; Никалаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт; Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора. Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только v руководителя проверки

Оснащение аудиторской группы Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук. Компьютер оснащен следующим программным обеспечением: - информационно-справочной систе-мой «Гарант»: - информационно-справочной систе-мой «Консультант плюс»; - программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки; - программный продукт «БЭСТ-4». Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необ-ходимыми методиками

Организация аудиторской проверки Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам клиентом выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ.

Задание

Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.

Задание 4

На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности

Исходные данные

Бухгалтерский баланс на 31.12.200_

Г Актив Код пока-зателя На начало отчет-ного года На конец отчет-ного перио-да

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы ПО 154

Основные средства 120 213'451 315711

Незавершенное строительство 130 6'272 9785

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140 16389 19'422

Отложенные налоговые активы 145 4'579 3'530

Прочие внеоборотные активы 150 - -

ИТОГО по разделу I 190 240'845 347'948

И. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Задание

Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) №4 «Существенность в аудите» рассчитайте:

1) единый уровень существенности;

2) уровень существенности наиболее значимых статей баланса. Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей

бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произ-вольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

7. Аудит полноты оприходования полученной в банке валюты.

8. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах.

9. Правильность отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».

10. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с валютного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

11. Правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.

12. Выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций.

13. Использование приобретенной валюты не по целевому назначению.

14. Наличие операций, связанных с движением капитала, без лицензии ЦБ РФ.

15. Расчеты, не предусмотренные действующим законодательством между резидентами в иностранной валюте.

16. Соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.

17. Полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки в уполномоченных банках РФ.

18. Полнота, соответствие и своевременность оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта.

19. Корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму курсовых разниц.

Следует иметь ввиду, что результатом выполнения каждой из процедур, указанной в программе, является формирование рабочего документа.

Так в результате выполнения процедуры ОПУ 01 может быть оформлен следующий рабочий документ.