«Аудит денежных средств»

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие стал-кивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его.

Аудит кассовых операций начинается с проверки правильности доку-ментального оформления кассовых операций. Аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна вестись в одном экземпляре и быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.

Цель проверки операций с денежными средствами – установление за-конности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Последовательность работ при проведении аудита денежных средств включает в себя три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Он должен выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы и с расчетного счета и т.д. Аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения основных принципов работы с денежными средствами, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск. Далее им производится аудит кассовых операций, средств на расчетном счете, финансовых вложений.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 30.12.2008 №307-ФЗ.

2. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. 2005. №6.

3. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций. // Финансовые и бухгалтер-ские консультации. 2008. №1.

4. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №2.

5. Миргородская Т.В. Аудит. – М.: Юристъ, 2004.

6. Рыжков К. Безналичные расчеты. // Аудит и налогообложение. 2009. №1.

7. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте. // Фи-нансовая газета. 2002. №32.