«Аудит денежных средств на предприятии»

Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена целым рядом обстоятельств.

Во-первых, при кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Во-вторых, при проверке состояния учета движения денежных средств предприятия, аудитор

Бухгалтера ведут учет денежных средств, реализации продукции и расчетов с предприятиями и отдельными лицами, занимаются учетом выпуска, наличия, отгрузки и реализации готовой продукции и прочих материалов, а также осуществляют внутренний контроль в соответствие с существующими нормами и законодательством.

Бухгалтер-кассир ведет учет по кассовым операциям (оприходование и выдача денежных средств).

Далее представим и проанализируем методологический аспект учетной политики ОАО «РМ» для целей бухгалтерского учета (Приложение 4) и для целей налогообложения (Приложение 5).

Таким образом, бухгалтерский учет на предприятии «РМ» ведется в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации. Замечаний о недостатках его ведения, ведении операций по денежным средствам также нет; организационный аспект учетной политики предприятия предусматривает следующее: так как бухгалтерский учет в организации ОАО «РМ» ведет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, то в учетной политике в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации (пункт 1 статьи 6 Федерального закона № 129-ФЗ); ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер организации (пункт 2 статьи 7 Федерального закона № 129-ФЗ).

3 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «РУССКАЯ МЕХАНИКА»

3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского риска

Проведение аудита денежных средств в ОАО «Русская механика» целесообразно начинать с расчета уровня существенности и аудиторского риска произведем следующим образом (табл. 4).

Таблица 4 – Определение уровня существенности и точности по бухгалтерской отчетности ОАО «РМ» за 2007 год

Наименова-ние базового показателя бухгалтер-ской отчетности Значение базового показателя, тыс. руб. Доля от базов. пока-зателя, % Значение для расчета единого уровня существенности, тыс. руб.

на начало года на конец года сред-нее за год

1 2 3 4 5 6

1. Прибыль до налогообл. 51354 5 2567,7

2. Выручка от продажи (без НДС) 1222802 2 24456,04

- деятельность предприятия носит несколько убыточный характер (собственный капитал предприятия по отношению к 2005 году снизился более, чем в 20 раз или на 2823,9%), что, в первую очередь, связано с ростом закупаемых основных фондов (по отношению к 2005 году выросли более чем в сорок раз – на 4569,3%), в нашем случае, нового оборудования для производства высокотехнологичной продукции. В связи с этим, говорить о серьезных недостатках в работе предприятия является некорректным. И в целом, мы можем отметить значительный рост ресурсов предприятия ОАО «РМ».

- бухгалтерский учет на предприятии «РМ» ведется в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации. Замечаний о недостатках его ведения, ведении операций по денежным средствам также нет; организационный аспект учетной политики предприятия предусматривает следующее: так как бухгалтерский учет в организации ОАО «РМ» ведет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, то в учетной политике в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации (пункт 1

7. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2002. – с.31

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.

9. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- №19.- 2004.- с.9

10. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.- №6.- 2003. – с.19

11. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 7. -2003. с.8

12. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- № 8.- 2003. – с.26

13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)

14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 31 октября 2002 г.)

15. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)

16. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счет