«Налогообложение в туризме. Налог на землю. Налогообложение малых гостиничных предприятий»

Небольшой круг налогоплательщиков освобожден от уплаты земельного налога. Их перечень представлен в ст. 395 НК РФ.

Сведения о правах на земельные участки вносят в Единый государственный реестр земель (ЕГРЗ), опираясь на данные Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также иные документы о правах на земельные участки, являющиеся юридически действительными на момент внесения указанной информации в Государственный земельный кадастр. ЕГРЗ содержит основные данные о земельных участках, включая экономические характеристики, в том числе размер платы за землю, предоставляемые в виде выписок по месту учета этого объекта недвижимости.

Организации, осуществляющие ведение Государственного земельного кадастра, и учреждения, производящие госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках и зарегистрированных в этих органах правах и сделках с ними, а также о владельцах участков в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации. Кроме того, в налоговые органы ежегодно должны быть представлены сведения о земельных участках, являющихся объектом налогообложения.

В качестве примера рассмотрим частную мини-гостиницу, площадь помещений, предоставляемых для краткосрочного размещения и проживания отдыхающих в которой, составляет 102 кв. метра. Гостиница расположена на территории муниципального образования города Новороссийск, принадлежит индивидуальному предпринимателю и по решению Городской Думы облагается ЕНВД.

Сумму месячного вмененного дохода находим по формуле:

ВД = БД х ФП х К1 х К2,

где ВД – вмененный доход;

БД – базовая доходность;

ФП – количество единиц физического показателя;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент К2.

В соответствии со ст. 346.29 главы 26.3 НК РФ базовая доходность по виду деятельности «оказание услуг по краткосрочному размещению и проживанию» равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади, на которой оказываются услуги.

Физическим показателем в соответствии со ст. 346.29 главы 26.3 НК РФ является площадь помещений, сдаваемых для краткосрочного размещения и проживания и которая в данном примере составляет 150 кв. метров.

Коэффициент дефлятор в 2010 году составляет К1 = 1,295 (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465).

Значение корректирующего коэффициента К2, утвержденное Решением Думы муниципального образования города Новороссийск от 25 ноября 2008 года №628 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования города Новороссийск» для вида деятельности «оказание услуг по краткосрочному размещению и проживанию составило соответственно:

в 1-м квартале 2010 года в г. Новороссийске – 0,50;

во 2-м квартале 2010 года в г. Новороссийске – 0,70;

в 3-м квартале 2010 года в г. Новороссийске – 1,0.

Оказание услуг по краткосрочному размещению и проживанию в г. Новороссийске является видом деятельности, для которого характерен ярко выраженный сезонный характер. С учетом гостиничное предприятие осуществляет свою деятельность в течение 6-ти месяцев в году – с мая по октябрь, т.е. во 2-м и 3-м кварталах.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с. – (Серия «Высшее образование»)

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / (Г.А. Волкова и др.); под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2009. – 415 с.

6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 670 с.

7. С. Ярошенко Журнал «Практическая бухгалтерия» № 12 (декабрь) 2008