«Учебное пособие по дисциплине основы налогообложения в туризме»

В учебно-методическом пособии раскрыты основные элементы теории, которые рас-сматривают особенности организации бухгалтерского и налогового учета в гостиницах, са-наторно-курортных организациях и туристских предприятиях. Изложен порядок проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

В ходе изучения учебного пособия студентами должны быть достигнуты следующие цели:

• строить работу туристских фирм с учетом действующего налогового законодатель-ства;

• овладеть методикой исчисления налогов в СКС и туризме;

• уметь применять льготы по налогам в санаторно-курортной сфере и туризме;

• овладеть навыками учетной работы на предприятиях СКС и туризма;

• уметь рассчитывать себестоимость санаторно-курортной услуги или туристского продукта;

• анализировать по данным бухгалтерского баланса, отчетности и системы учета имущественное, а также финансовое положение предприятия.

К управленческому персоналу сегодня предъявляются требования, связанные не толь-ко с достоверным формированием финансовой отчетности, но и налоговым расчетам и нало-говым планированием, так как стратегия перспективной деятельности любого экономического субъекта связана с повышением его налоговой культуры.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвоз-мездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад-лежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) му-ниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата кото-рого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органа-ми, иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предос-тавление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – плата за совершение действий государственными органами.

Иные платежи – компенсационные выплаты за использование ресурсов.

В настоящее время налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов:

• фискальная функция – основная; при которой образуются государственные де-нежные фонды и создаются материальные условия для функций государства;

• социальная функция – реализуется посредством неравного налогообложения раз-ных сумм доходов;

• регулирующая функция – в свою очередь делится на стимулирующую, дести-мулирующую и воспроизводственную подфункции с целью влияния на производство, на-копление капитала и платежеспособный спрос населения;

• контрольная функция – позволяет оценить эффективность налогового механизма. С целью обеспечения соответствия поступлений потребностям.

6. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н Положение по бухгалтерскому учету «Бух-галтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

7. Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н Положение по бухгалтерскому учету «До-ходы организации» ПБУ 9/99.

9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н Положение по бухгалтерскому учету «Рас-ходы организации» ПБУ 10/99.

10. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н и 12.12.02005 №147н «Об утверждении По-ложения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

11. Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000».

12. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 168с.

14. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. — М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2001. — 80 с.

15. Брызгалин А.В., Бернин В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Рос-сийской Федерации, части второй. Том 1. НДС. /Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2000 – 304 с.

16. Брызгалин А.В., Бернин В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Рос-сийской Федерации, части второй. Том 2. Подоходный налог. /Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 2000 – 192 с.

17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. — М.: «Ана-литика-Пресс», 1997. – 230 с.

18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов обучающихся по специально-стям: «Финансы и кредит», «Бухглт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / П.И. Камышанов. А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп.- М.: Омега-Л, 2005. – 656 с.

19. Воробей Е.К., Селиверстова М.А. Специальные налоговые режимы: сущность, методика исчисления налогов, формирование отчетности: Учебн. пособие для студентов экон. спец. вузов. – Сочи: РИО СГУТиКД, 2006. – 206 с.

20. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономиче-ских специальностей вузов. — Ростов-на/Д.: Феникс, 2000. – 210 с.

21. Евстпигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2002. – 184 с.

22. Кисилевич Т.И. Внутренний контроль в санаторно-курортных организациях. — М.: Фи-нансы и статистика, 2002. — 128 с.

23. Кисилевич Т.И. Особенности бухгалтерского учета в санаторно-курортных ор-ганизациях. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 160 с.

24. Кисилевич Т.И., Воробей Е.К. Внешний аудит санаторно-курортных организаций: Практ. Пособие /Под ред. Л.В. Сотниковой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 160 с.

25. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с постатейными материалами. 3-е издание, переработ. и доп. Токмаков В. В. - М.: Книжный мир. 2005.- 460 с.

26. Налоги и налогообложение: Учебник/ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб: Питер, 2002.- 320 с.

27. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Немоляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 132 с.

28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-5-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического разви-тия, 2003.- 544 с.

29. Практика применения Налогового кодекса: типичные ошибки / С. Ю. Кузнецова. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 192 с.

30. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбит-ражным и налоговым комментарием: В 2-х т. / Под ред. А. В. Брызгалина. Изд. 5-е, пере-раб. и доп. — М.: Аналитика-Пресс. Т. 1. 2001.

31. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под. ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Эконо-мистъ,2004.- 555 с.

32. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для ву-зов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511 с.

33. Экономический и юридический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – М.: Институт но-вой экономики, 2004. -1088 с.

34. 22 ПБУ: практический комментарий (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: Информцентр XXI века, 2005. – 480 с.