«Анализ денежных средств предприятия»

Информационные потоки в любой современной организации становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Степень изученности проблемы. Проблема анализа движения денежных средств рассматривается в работах следующих авторов: Г.В.Савицкая, С. Будницкая, В.В.Ковалев, Н.П.Любушин и других. По мнению же Н.П.Любушина обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования, не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля денежного обращения, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Ижевский Механический завод «Купол», одно из крупнейших предприятий Российского агентства по обычным вооружениям.

Целью данной работы является проведение анализа движения денежных средств на предприятии. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

 сформировать теоретические основы анализа денежных средств;

 дать организационно- правовую и экономическую характеристику ис-следуемого предприятия;

 проанализировать движение денежных средств.

Методологической основой выполнения курсовой работы являются нормативно-правовые акты РФ в области регулирования финансово - экономической деятельности предприятий и организаций, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов.

Информационной базой проводимого исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «ИЭМЗ «Купол»» за 2005-2007 гг. (форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 4 «Отчет о движении денежных средств»).

В процессе проведения анализа будут использованы следующие методы проведения финансового анализа: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ.

В результате при прямом методе предприятия получает ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности предприятия, а также влияния на прибыль изменений в актах и пассивах предприятия. Кроме того, основой расчета при прямом методе является выручка от внереализации продукции, а при косвенном – прибылью.

При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств на предприятии по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало с учетом их потока за данный период.

Методика анализа движения денежных средств достаточно проста.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество "Ижевский электромеханический завод "Купол", одно из крупнейших предприятий Российского агентства по обычным вооружениям.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ОАО ИЭМЗ "Купол" было за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, на общую сумму в 2005 г. 4 869 087 тыс. руб., в 2006 г. на сумму 3 101 815 тыс. руб. и в 2007 году на сумму 6 779 331 тыс. руб.

Основная доля направляемых денежных средств приходится на погашение займов и процентов, в 2005 году она составляла 22,6 %, в 2007 году она увеличилась до 30,8 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 9,2 % до 17,3 %, а также продажу валюты с 0,9 % до 17,3 %, и на расчеты с бюджетом на 13,45 %.

Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2005 года на 1910244 тысяч рублей или 39,2 %. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям предприятия необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.

Предприятие на начало 2008 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить дебиторскую задолженность на 47,7 % полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 70% кредитор-ской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга.

7. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-476с.

8. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2005.-245с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006.-364с.

10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. М.: Бух. учет, 2005.-468с.

11. Богатая И.Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2005.-608с.

12. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2002г.

13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2005.-168с.

14. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2007.-160с.

15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2006.-386с.

16. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2005.-464с.

17. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2005.-367с.

18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2006.-468с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2006.-640с.

20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-389с.

21. Мельник М.В. Ревизия и контроль. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.-264с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2007.-704с.

23. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская и зарубежная прак-тика. М.: «Перспектива», 2005. - 480 с.

24. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: ИКЦ «Маркетинг», 2005.-316с.