«Учет денежных и валютных средств»

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через рас-четный счет предприятия или через его кассу. В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

С момента создания предприятия у него появляются денежные средст-ва: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

На данный момент существует множество всевозможной литературы, посвященной учету движения денежных средств и их аудиту. Здесь можно выделить работы Астахова В.П., Безруких П.С., Войко Д.В., Кондракова Н.П., Королевой Т., Ланиной И., Русалевой Л.А., Хабаровой Л.П. Тем не менее, тема учета денежных средств не является достаточно исследованной. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной курсовой работы.

Цель работы – проанализировать теоретические и практические аспекты учета денежных средств предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

• Определить основные принципы организации учета денежных средств на предприятии.

• Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

• Изучить документальное оформление наличных и безналичных расче-тов на рублевых и валютных счетах.

• Проанализировать сущность отчета о движении денежных средств и его основные разделы.

Объектом исследования данной работы являлась система бухгалтерско-го учета денежных средств. Предмет исследования – оптимальная система учета денежных средств.

Для решения поставленных в работе задач использовались как общенаучные, так и специальные методы анализа и синтеза, логического и ситуационного анализа. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные акты, нормативные документы, посвященные исследуемой проблеме.

На территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон) используется контрольно-кассовая техника (далее – ККТ). Однако в данном Законе имеются и исключения. Согласно п. 2 ст. 2 Закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. С 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также, применяющие патентную систему налогообложения, при осуществлении соответствующих видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Согласно п. 3 ст. 2 Закона организации и ИП в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении от-дельных видов деятельности.

Организации (ИП) обязаны:

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах предусматривает:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин кроме установленных законодательно случаев;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации;

• соблюдение предельного лимита расчетов между юридическими лица-ми.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на касси-ра. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым орде-рам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк. Большинство расчетов осуществляются платежными поручениями. Для учета безналичных денежных средств используется счет 51 «Расчетные счета».

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движе-нии денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея ин-формацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Составными частями отчета о движении денежных средств является по-ступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность включает воз-действие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влия-ние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации. В Российской Федерации разрешен только прямой метод составления отчета о движении денежных средств.

6. Форма №4, утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 18.09.2006).

7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «Март», 2006.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Московский бухгалтер, 2004.

9. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организа-ции. – М.: Юристъ, 2006.

10. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расче-тов и (или) расчетов с использованием платежных карт». – М.: Юристъ, 2007.

11. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтер-ский учет, 2002.

12. Воронина Л.И. Проблемные вопросы учета операций по покупке иностранной валюты. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2011. №22.

13. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Юриспруденция, 2006.

14. Журавлева Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ. // Международный бухгалтерский учет. 2012. №9

15. Кузнецова В.А. Вспоминаем о лимите расчета наличными денежными средствами. // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №3.

16. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №2.

17. Луговая Н.Н. Не прячьте ваши денежки… или о новом порядке работы с наличностью. //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. №2.

18. Мамедова Г.К. Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и МСФО. // Международный бухгалтерский учет. 2012. №31.

19. Никулина Л.Н. Ограничение остатка кассовой наличности и расхода денежных средств, поступивших в кассу. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2009. №2.

20. Хабарова Л.П. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». // Бухгалтерский бюллетень. 2008. №1.

21. Хохлов С. А. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М., 2005.