«Порядок передачи материалов налоговой проверки в ОРО. Условия проведения оперативно-розыскных мероприятий. Мотивы налоговых преступлений.» - Контрольная работа

Содержание

1. Порядок передачи материалов налоговой проверки в ОРО….…

2. Условия проведения оперативно-розыскных мероприятий….…

3. Мотивы налоговых преступлений….….

Список литературы….….….

---

Введение

Порядок передачи материалов налоговой проверки в ОРО прописан в инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

При этом двухмесячный срок определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне".

---

Выдержка из текста работы

2. Условия проведения оперативно-розыскных мероприятий

Расследование преступлений в области налогообложения имеет ряд особенностей, обусловленных сложностью обнаружения, фиксирования и документирования доказательств.

Для сбора доказательной базы в каждом конкретном случае необходимо выполнение ряда оперативно-розыскных мероприятий. Применительно к налоговым преступлениям фактором, обусловливающим выбор оперативно-розыскного мероприятия и тактику его проведения, является налоговый режим налогоплательщика. В зависимости от порядка исчисления налоговой базы и перечня налогов, подлежащих уплате, различают виды оперативно-розыскных мероприятий, которые необходимо провести сотруднику полиции.

Рассмотрим условия проведения оперативно-розыскных мероприятий. При наличии законных оснований оперативно-розыскные мероприятия могут проводиться в отношении любых лиц независимо от их гражданства, национальности, имущественного, должностного и социального положения.

Особыми условиями для проведения оперативно-розыскных мероприятий, которые ограничивают конституционные права граждан на тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и иных сообщений, передаваемых по сетям электрической и почтовой связи, а также право на неприкосновенность жилища является судебное решение и наличие информации о:

- признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, по которому производство предварительного следствия обязательно;

- лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших противоправное деяние, по которому производство предварительного следствия обязательно;

---

Заключение

В УК РФ предусмотрены две формы вины: умысел (прямой или косвенный) и неосторожность (легкомыслие или небрежность). Уголовная ответственность за все налоговые преступления наступает только при наличии умысла на совершение противоправных деяний. Рассмотрим это на примере действительных (случайных) и мнимых (преднамеренных) ошибок бухгалтеров.

Первые бывают не только из-за низкой компетенции бухгалтера. Причинами могут стать несовершенство системы бухучета, противоречия в действующем законодательстве, халатность и невнимательность сотрудника. Случайные ошибки бывают «техническими» (ошибки в расчетах, неправильное заполнение декларации и пр.) и «бухгалтерскими» (неправильно отражены на счетах те или иные операции и пр.). И если, например, бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, считается, что он действовал небрежно, - состава преступления в данном случае не будет, поскольку умысел отсутствует.

Что касается преднамеренных искажений отчетности, то бухгалтеры, как правило, допускают «шибки» по указанию топ – менеджеров или собственников компаний. Например, если потенциальным инвесторам или акционерам общества необходимо предъявить «хороший» баланс, или наоборот, «в разумных пределах» замаскировать часть прибыли и увеличить убытки. Опытный бухгалтер может с этим справиться, не нарушив закон (что очень важно), точно так же он в состоянии «завуалировать баланс», составив отчетность так, что даже при ее детальном изучении выводы разных специалистов окажутся противоречивыми. Иногда данные балансов искажаются, что бы реализовать какую – то схему «налоговой оптимизации», «минимизации налоговой экономии» и пр.

Если же используются подложные документы, в сделках участвуют фиктивные фирмы, то умысел на совершение налогового преступления доказать не так сложно.

---

Список литературы

1. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговой право России: общая часть. - М.: Юристъ. 2009. – 490 с.

2. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография/Под ред. А.Н.Романова. - М.: ИНФРА-М: Вузовский, 2010. - XI, 320с.

3. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.- СПб: Питер, 2008. – 160 с.

4. Налоговые проверки: содержание и последствия/ Ю.М.Лермонтов. - М.: «Финансовая газета», 2008. - 48с.

5. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие - 2-е изд., допол. и перераб./ Под ред. Проф. А.Н.Романова - М.: Вузовский учебник, 2009. - 334с.

6. Техника безопасности налоговых проверок: Практическое пособие. - М.: ЦЕНТРКАТАЛОГ, 2008 - 352с.

7. Черника Д.Г. Налоги: Практика налогообложения: Учебно-методическое пособие для студентов вузов / под ред. Черника Д.Г, Финансы и статистика. – М: Инфра-М, 2008. – 368 с.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М: ИНФРА – М, 2009. – 429с.

9. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Журнал «Налоги и платежи»/Арбитражная налоговая практика. № 2, 2009.

10. Гусева Т. А. Налоговые проверки и оформление их результатов /Журнал «Аудит и финансовый анализ», 2009 №3.

---

Примечания

Защищена на отлично!