«Косвенные налоги в налоговой системе РФ» - Дипломная работа

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ И ИХ МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА 8

1.1. Социально-экономическая сущность косвенных налогов 8

1.2. Экономическая роль и место косвенных налогов в формировании доходов бюджета Российской Федерации 19

1.3. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации 23

2. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ НА МАТЕРИАЛАХ ИФНС РОССИИ ПО Г. 28

2.1. Общая характеристика деятельности ИФНС России

по г. 28

2.2. Анализ динамики и структуры администрируемых ИФНС России по г. косвенных налогов 33

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯКОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 43

3.1. Проблемы и перспективы совершенствования косвенного налогообложения в России 43

3.2. Рекомендации по совершенствованию взимания косвенных налогов ИФНС России по г. 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Недостаточная разработанность экономических проблем переходного периода, теоретических концепций налогообложения привели к нестабильности налоговой системы. Совершенствование российской налоговой системы необходимо проводить в тесной увязке с изучением сложившихся социально-экономических условий.

Особое место в налоговой системе занимают косвенные налоги. Они широко применяются в налоговой практике высокоразвитых в экономическом отношении стран, а также опираются на традиции российского налогообложения. Опыт новейшей российской налоговой реформы демонстрирует необходимость использования косвенных налогов как в фискальных, так и в регулирующих целях. Так, доля поступлений косвенных налогов в общей сумме средств, мобилизованных налоговыми органами в бюджетную систему Российской Федерации, составляет более 40%. Однако мировой опыт требует осторожности и постепенности при введении косвенных налогов, что определяется возможными негативными социальными последствиями. Поэтому требуется детальное изучение экономического значения и особенностей практического использования косвенных налогов.

Проводимая налоговая реформа во многом опирается на традиционно консервативные формы налогообложения, имманентные развитым западным странам. При этом тенденции уровня экономического развития России, её социальные ориентиры не находят достаточного отражения в налоговой системе. В основном приоритет отдается не экономическому детерминизму, а решению сугубо практических задач, обусловленных конкретной экономической ситуацией. Поэтому процесс налогообложения недостаточно отражает сущность налоговедения, и как результат — практика проведения налоговой реформы не эффективна и не соответствует оптимальным критериям. Следствием такого положения являются продолжительность и незавершенность налоговой реформы, постоянные изменения законодательства, методов налогообложения, что дестабилизирует налоговую систему страны. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) систематизировал и совершенствовал законодательную базу налогообложения, но принципиально ее не изменил, усилив при этом фискальную направленность косвенных налогов.

Выдержка из текста работы

3.2. Рекомендации по совершенствованию взимания косвенных налогов ИФНС России по г. ""

НДС является одним из основных налогов, формирующих доходы бюджета. В ситуации завершения в основном налоговой реформы на первый план выходят вопросы совершенствования администрирования НДС.

В целях совершенствования администрирования НДС ИФНС Росси по г. "" предлагается:

- усовершенствование порядка применения счетов-фактур;

- сокращение числа налогоплательщиков НДС (в основном за счет перехода части субъектов среднего малого бизнеса на специальные налоговые режимы) с учетом эффективности администрирования налога по категориям налогоплательщиков;

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система РФ представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

Косвенные налоги - это налоги, перекладываемые путем надбавки в цене на потребителя товара, который становится окончательным плательщиком. Они не связаны с доходом или имуществом непосредственного плательщика - потребителя продукции - или услуги, и уклониться от него невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления содержит в себе косвенные налоги.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Проведенный анализ показал, что за

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.: // Российская газета. – 2009. – 21 янв. – С. 3-5.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2010 № 383-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2010. – № 1. – Ст. 4.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федеральный закон Российской Федерации от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27.12.2010 № 379-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2010. - № 52, ч. 1. – Ст. 6455.

4. Александров И. М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров . - 9-е изд., перераб. и доп . - М. : Дашков и К' , 2009. - 317 с.

5. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Н. В. Миляков . - 7-е изд . - М. : ИНФРА-М , 2009. - 519 с.

6. Налоги и налогообложение : учебник / В. Ф. Тарасова, [и др.], общ. ред. В. Ф. Тарасова . - М. : КноРус , 2009. - 480 с.

7. Налоги и налообложение : учебник для вузов / ред. И. А. Майбуров . - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2009. - 519 с.

8. Горина Г. А. Налогообложение торговых организаций : учебное пособие для вузов / Г. А. Горина . - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2010. - 142 с.

9. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов / Е. Н. Евстигнеев . - 6-е изд . - СПб. [и др.] : Питер , 2009. - 312 с.

10. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е. Ю. Жидкова . - 2-е изд., перераб. и доп . - М. : Эксмо , 2009. - 478 с.

11. Качур О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. В. Качур . - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : КноРус , 2009. - 360 с.