«Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций» - Дипломная работа

Содержание

1.Общая характеристика налогового контроля по налогу на прибыль организа-ций.….8rn1.1. Налоговый кон-троль….8rn 1.2. Механизмы исчисления и налоговый контроль налога на прибыль организа-ций….20 2.Анализ эффективности работы межрайонной ИФНС России № 1 по Орловской области. ….35rn2.1 Анализ показателей налогового контроля и налоговых плате-жей…rn2.2. Анализ эффективности организации контрольной рабо-ты…48rn 3. Направление совершенствования налогового контроля налогообложения прибыли.rn3.1. Основные виды нарушений определения налогооблагаемой базы по налогу на при-быль…51rn3.2. Проблемы камерального контро-ля….64rnЗаключение…76rnБиблиографический список….79

Введение

Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что переход национального хозяйства России на рыночные отношения, изменение общественных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, становление и развитие эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы, обусловили необходимость организации нового вида государственного контроля – финансового контроля в сфере налогообложения.rnВажное место в системе налогового администрирования отведено ор-ганизации налогового контроля по налогу на прибыль организаций. Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной части бюджета на различных этапах развития национального хозяйства России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики. rnНеобходимость усиления контроля за правильностью исчисления налога на прибыль связана с тем, что произошли качественные изменения в порядке взимания налога на прибыль организаций в условиях ведения самостоятельной системы налогового учета. То есть возникает насущная потребность своевременно отслеживать и правильно применять изменяющиеся и обновляющиеся нормы налогового контроля за правильностью исчисления налога на прибыль. Исследование этих преобразований, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность.rnПроблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание. rnТаким образом, имеется насущная необходимость в разработке теоретических и развитии методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов, выработанных финансовой наукой и особенностей развития национальной экономики страны. rn В трудах ученых и практиков, в периодических печатных изданиях достаточно широко обсуждаются вопросы, связанные как с налогообложением прибыли организаций, так и с налоговым контролем по налогу на прибыль организаций.rnВ системе экономической теорий, теория прибыли традиционно харак-теризуется экономистами как одна из наиболее сложных. Сущность прибыли с экономической точки зрения изложена в трудах таких представителей мировой и экономической мысли как А. Смит, Д. Риккардо, К.Р. Макконелл и Брю С.Л., Дж. Кейнс, М. Фридман, Л.И. Якобсон, А. Бабо. Значительный вклад в развитие теории и практики налогового контроля внесли такие отечественные ученые–экономисты

Заключение

Развитие правовой основы налогообложения, постоянное увеличение количества законодательных актов и нормативных документов, регулирующих взимание налогов с организаций и физических лиц, активное вовлечение хозяйствующих субъектов в налоговые отношения предопределили возникновение потребности в организации и проведении налогового контроля, позволяющего обеспечить необходимые доходы государственного бюджета без увеличения налоговой нагрузки, путем повышения собираемости налоговых изъятий. Назначение налогового контроля заключается не только в содействии успешной реализации фискальной политики государства, но и обеспечении баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязательства. Так налоговый контроль определяется как «деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом». rn Обобщая итоги работы, представляется возможным сделать нижеследующий вывод, налоговый контроль – это разновидность государственного финансового контроля, реализуемого в налоговой сфере. Руководство самим процессом контроля становится возможным посредством реализации системы мероприятий и процедур, действий, способов и методик контрольного, проверочного и аналитического характерrnРазвитие методологических основ налогового контроля рассмотрено на примере налогового контроля за правильностью исчисления налога на прибыль. В целях уяснения довольно сложного процесса налогового изъятия части прибыли у хозяйствующих субъектов, рассмотрено экономическое содержание прибыли, служащее основой для улучшения механизма использования этой категории в процедуре налогового контроля, что в значительной степени определяет современное понятие прибыли как объекта налогообложения. Возможно, ни один термин, ни одна концепция в экономических дискуссиях не используется в таком ставящим в тупик многообразии хорошо установленных значений, чем прибыль. Прибыль – это и одна из самых неоднозначных категорий в экономической науке. Вышеперечисленное в значительной степени определяет современное понятие прибыли как объекта налогообложения, а налог на прибыль является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее

Список литературы

1. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: / Александров И.М. [Текст]. Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. 318 с.rn2. Барулин, О. С. Налоги и налогообложение: / Барулин О. С. [Текст]. Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006. 398 с.rn3. Борисов, Д.В. Особенности проведения налоговых проверок после 1.01.2007г.: / Борисов Д.В. [Текст]. // Налоги и налогообложение. 2007г. №8. С.12 − 13.rn4. Кваша, Ю.Ф. Налоговый контроль, налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: / Кваша Ю.Ф. [Текст]. Учебное пособие. М.: Юристъ, 2001. 540 с.rn5. Локонова, Н.А., Нестеров, Г.Г. Организация налогового учета и налогового контроля: / Локонова, Н.А., Нестеров, Г.Г. [Текст]. Учебное пособие. М.: ЭКСМО, 2006. 312 с.rn6. Лукаш, Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ: / Лукаш Ю.А. [Текст]. Учебное пособие. М.: Книжный мир, 2001. 848 с.rn7. Лукаш, Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ: / Лукаш, Ю.А. [Текст]. Учебное пособие. М.: Книжный мир, 2001.848 с.rn8. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение: / Майбуров И. А. [Текст]. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ − ДАНА, 2008. 511 с.rn9. Майбурова, И.А.Федеральные налоги и сборы. Схемы для изучения: / Майбурова И.А. [Текст]. Учебное пособие. СПб Питер,2006. 511 с.rn10. Налоги и налогообложение / Под ред. Алиева Б.Х.: / Алиев Б.Х. [Текст]. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика,2005. 534 с.rn11. Налоги и налогообложение / Под ред. Юриновой Л. А.: / Юринова Л. А. [Текст]. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2007. 240 с.rn12. Налоговый кодекс РФ. // ГАРАНТ. Справочно – правовая система [Электронный ресурс] / НПО «Гарант-сервис». Версия от 9.09.2006.rn13. Новоселов, К.В. Налог на прибыль за первое полугодие, как избежать ошибок: / Новоселов, К.В. [Текст]. // Российский налоговый курьер. 2007 г. №13. С. 3-15.rn14. Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории: / Ногина О.А.[Текст]. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002.528 с.rn15. Перов, А.В.,Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: / Перов А.В., Толкушкин А.В. [Текст]. Учебное пособие. М.: Юрайт − Издательство,2007. 939 с.rn16. Солярик, М.А Совершенствование процесса подготовки менеджеров по вопросам налогообложения прибыли: /. Солярик, М.А. [Текст]. // Практика подготовки менеджеров: опыт и проблемы. Сборник докладов международной научно-практической конференции. Калуга: ИД «Эйдос», 2005. С.3-12. rn17. Солярик, М.А. Анализ процесса реформирования налогообложения прибыли в части налоговых льгот: / Солярик М.А. [Текст]. // Аудиторские ведомости. 2006 г. № 4.С.3-12. rn18. Солярик, М.А. Налог на прибыль организаций: / Солярик М.А.[Текст]. Н Учебное пособие. М.: МЭСИ 2004.635 с. rn19. Солярик, М.А. Налоговые аспекты финансовой помощи: / Солярик М.А. [Текст]. // в сб.: Теория и практика налогообложения: материалы межрегиональной научно-практической конференции «Управление инвестиционными процессами организаций госсектора и бизнеса: проблемы и перспективы» от 2-3.07.2006 г. СПбГУЭ и Ф,2007.С.5-22.rn20. Солярик, М.А. Солярик Е.Е. Проблемы налогообложения в системе государственного высшего образования: / Солярик, М.А. Солярик Е.Е. [Текст]. // Бизнес, политика, общество. Материалы межрегиональной конференции «Бизнес, политика, общество» от 4-5.09.2006 г. СПбГУЭ и Ф,2007.С.6-17.rn21. Федеральные налоги и сборы с организаций / Под ред. Павловой Л.П.,Гончаренко Л.И.: / Павлова Л.П. ,Гончаренко Л.И. [Текст]. Учебное пособие. М.: Статус-Кво, 2004. 432 с.rn22. Федеральный закон от 27.07.2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ, 02.08.2006. № 31. rn23. Черник, Д.Г. Налоги: / Черник Д.Г. [Текст]. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1997. 688 с.rn24. Черник, Д.Г.,Павлова, Л.П.,Дадашев, А.З. Налоги и нало-гообложение: / Черник Д.Г. [Текст]. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. 340 с.rn25. Шапкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: / Шапкова Е. Ю. [Текст]. Учебное пособие, 2-е изд. перер. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» 2007. 336 с. rn26. Алиев, Б.Ф. Налоги и налогообложение: / Алиев Борис Федорович [Текст]. М.: Финансы и статистика, 2005. 416 с.rn27. Барулин, С.В. Понятие и классификация налоговых льгот: / Барулин Сергей Васильевич [Текст]. // Аудитор. 2007. №8. С. 12-15.rn28. Белова, Н.Н. Обложение налогом на прибыль: / Белова Наталья Николаевна [Текст]. // Налоговый вестник. 2007. №5. С. 17-24.rn29. Васильев В.В. Десять безнадежных «прыжков в сторону».:/ Васильев Владимир Владимирович [Текст].// Налоговая политика. 2007г. №11 С.21-24.rn30. Воронова, Т.В. Налоги и налогообложение: / Воронова Татьяна Васильевна [Текст]. Учебник. М.: ИФРА-М, 2006. 509 с.rn31. Гаврилов, С.П. Налогообложение: / Гаврилов Сергей Петрович [Текст]. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006. 256 с.rn32. Головкин, А.Н., Лемеш, И. В. Расчет налога на прибыль / Головкин Александр Николаевич, Лемеш Иван Васильевич [Текст]. М.: Аналитика-Пресс, 2007. 256 с.rn33. Гусятинский, Д.Б. История развития налогообложения: / Гусятинский Дмитрий Борисович [Текст]. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005. 496 С.rn34. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение: /Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение: / Дуканич Леонид Владимирович [Текст]. Учебник. Ростов на Дону: Феникс, 2007. 416 с.rn35. Евстегнеев, Л.М. Налоги и налогообложение / Евстигнеев Евгений Николаевич [Текст]. Краткий курс. СПб.: Питер, 2006. 228 с.rn36. Евстратова, Л. М. Налог на прибыль: / Евстратова Людмила Михайловна [Текст]. М.: Экзамен, 2006. 224 с.rn37. Ипатов А. А. Возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями.:/ Ипатов Александр Александрович [Текст].// Законность. 2007г. №6 С.6-11.rn38. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения: / Комарова Ирина Юрьевна [Текст]. // Финансы. 2007. №7. С. 9-13.rn39. Ларичев В.Л. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов.:/ Ларичев Владимир Леонидович [Текст].// Российская юстиция. 2007г. №4 С14-18.rn40. Лопашенко Н.Н. Квалификация должностных преступлений в сфере экономической деятельности.:/ Лопашенко Николай Николаевич [Текст].// Законность. №7 С.19-23.rn41. Лукаш, Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: / Лукаш Юрий Александрович [Текст]. Учебник. М.: Книжный мир, 2001. 846 с.rn42. Минаев, Б.А. Налог на прибыль: / Минаев Борис Алексеевич [Текст]. // Налоги и налогообложение. 2007. №1. С. 3-17.rn43. Минина, Л.П. О реформировании налога на прибыль организаций. [Электронный ресурс]. // Сайт: w*w.nic.r*. Режим доступа к ресурсу: h**t://w*w.nic.pirit.infco/200712/114.htm.