«Налог на добавленную стоимость»

Наряду с большими преимуществами налога с оборота, он имел и существенные недостатки: отчисления сумм платежей по каждой группе товаров производилось по индивидуальным ставкам, поэтому его взимание было связано с достаточно высокими трудовыми издержками; налогоплательщиками выступали не все хозяйствующие субъекты, а лишь те предприятия, которые производили или реализовывали товары народного потребления; налог был связан преимущественно с фиксированными ценами и сам являлся определяющим фактором ценообразования.

Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги и сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

Налоговые платежи занимают значительное место в финансовой системе предприятия. От их объема, а главное правильности исчисления зависит и сам конечный результат от деятельности организации.

Определяя удельный вес каждого из налоговых платежей, возможно, искать и применять способы минимизации сумм вносимых в государственный бюджет Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования являются организационно-экономические аспекты налогообложения добавленной стоимости.

Цель данной работы изучить особенности налога на добавленную стоимость.

Задачи:

- рассмотреть нормативно-теоретические аспекты регулирования базы по налогу на добавленную стоимость;

- выявить объект налогообложения и налоговой базы.

Методологической основой для написания работы являются труды отечественных и зарубежных ученых.

Нормативной базой работы послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации в налоговой сфере.

Тема является достаточно исследованной. Теоретической базой работы являются труды ученых: Александров И. М., Бодрягина О., Заикина О., Лившиц А., Миляков Н.В., Медведев Д.А., Романовского М.В., Врублевской О.В, Русаковой И.Г., Кашина В.А., Пансков В.Г., Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л., Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П., Юткина Т.Ф., Якобсон Л.И. и т.д.

Налог на добавленную стоимость, как косвенный налог относится к особой группе налогов на потребление.

Основными признаками являются:

- НДС независимо от облагаемых им стадий производства, нацелен на конечное потребление;

- обложение всего или преобладающей части конечного потребления при относительных умеренных или равных ставках для различных товарных групп;

- НДС служит для пополнения доходной части государственного бюджета.

Величина добавленной стоимости исчисляется предприятием, как разность между стоимостью реализуемой продукции и стоимостью приобретенных материальных ценностей, использованных для производства.

Преимуществом НДС является то, что он позволяет значительно увеличивать доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую базу обложения. Отметим, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики. Фискальную роль НДС можно отметить на базе оценки доли этих налогов в общих налоговых поступлениях. В среднем, доля НДС в общих налоговых поступлениях по Новосибирскому сельскому району составляет 83%. Помимо фискальной функции налог на добавленную стоимость оказывает значительное влияние на многие социально-экономические процессы в стране. НДС присуща регулирующая роль налогов. Например, понижение ставки налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активности хозяйствующих субъектов.

Налогооблагаемая база по НДС состоит из следующих показателей:

- объект налога и специальных расчетов для определения оборотов по реализации в целях налогообложения;

- будущего объекта (авансы полученные);

- иных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (перечисление в счет пополнение спецфондов и т.д.);

- облагаемого оборота по суммам штрафов по хозяйственным договорам.

Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога, приведен в ст.5 Закона «О НДС». Данный перечень является исчерпывающим и закрытым, поскольку согласно п.3 данной статьи перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС является единым на все территории РФ. Правовым основанием для освобождения от НДС является ст.10 Закона «Об основах налоговой системы в РФ». В соответствии с данной статьей: «По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами следующие льготы: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты; прочие налоговые льготы.

Запрещается применение льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ».

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2003. – 180 с.

8. Медведев Д.А. Выступление на 5-м Красноярском экономическом форуме «Россия 2008 - 2020. Управление ростом» // ИС. Авторское право и смежные права, 2008. – № 4. – С. 27.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. 09.03.2010): принят Гос. Думой 16 июля 1998г.: одобрен Федеральным Собранием 31 июля 1998г. // Сбор законодательства РФ. – 1998. – 8 авг. – № 31. – Ст. 3824.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от 30.07.2010): принят Гос. Думой 19 июля 2000г // Парламентская газета. – 2000. – № 151-152.

11. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2009. – 360 с.

12. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2008. – 705 с.

13. Налоги. Учебник для вузов / под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. – 523 с.

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. – М.: Книжный мир, 2007. – 250 с.

15. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. СПб.: ПИТЕР, 2005. С. 213, 261.

16. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. – М.:Инфра-М, 2007. – 600 с.

17. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 8.08.2001г. №129-ФЗ // Российской газете. – 2001. – № 153-154.

18. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2001. – 270 с.

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Инфра-М., 2008. – 250 с.

20. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Аспект пресс, 2007. – 340 с.