«Влияние косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей»

Косвенное налогообложение, имеющее многовековую историю, всегда было предметом пристального изучения финансовой науки, а достоинства и недостатки косвенных налогов не раз становились объектом жарких дискуссий в обществе.

Развитие теории и практики косвенного налогообложения привело к появлению совершенно нового вида налога – налога на добавленную стоимость.

Со времени появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте.

Государство стремится максимально пополнить казну, а налогоплательщики стремятся защитить свои интересы, добиваясь того, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интерес к предпринимательству.

Налоговая система постоянно совершенствуется. Вводятся различные виды налогов с соответствующими процентными ставками.

Одним из разновидности налогов являются косвенные налоги, которые оплачиваются конечным покупателем. Поэтому возникает проблема изучения влияния косвенного налогообложения на положение покупателей.

Для российской действительности актуальность данной темы чрезвычайно высока, так как укрывательство от налогов приобрело характер национальной катастрофы.

Целью курсовой работы является изучение влияния косвенного налогообложения на экономическое положение покупателей.

Основными задачами работы являются:

1. Изучение характеристики косвенных налогов.

2. Рассмотрение влияния косвенного налогообложения на покупателей.

3. Анализ косвенного налогообложения в современной России.

Работа состоит из трёх глав. Первая глава раскрывает понятие косвенных налогов, описывает и характеризует виды косвенных налогов, в том числе:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный налог;

- таможенную пошлину и др.

Вторая глава описывает сущность косвенного налогообложения, принципы налогообложения, влияние налогообложения на положение покупателей, а также сущность налоговой нагрузки.

Третья глава рассматривает сущность и отличительные особенности НДС и акцизов в российских условиях.

При написании работы были использованы различные источников литературы, в том числе:

- учебники;

- учебные пособия;

- специализированные журналы;

- экономические справочники;

- статьи из газет.

К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость - НДС;

- акцизы;

- таможенная пошлина.

2. Одним из неотъемлемых элементов налоговых систем стран мира является акциз.

Акцизами облагаются производство и ввоз на территорию страны отдельных видов минерального сырья, предметов роскоши и товаров, пользующихся повышенным спросом, не относящимся к предметам первой необходимости.

Акцизы уплачиваются один раз производителями подакцизного товара или лицом, ввозящим на территорию России, и фактически оплачивается его потребителем.

В Российской Федерации ставка акцизного высокая налога, что позволяет пополнять бюджет на двадцать процентов.

В нашей стране имеется большой круг товаров, которые облагаются акцизом.

3. Налог на добавленную стоимость представляет собой налог на стоимость производимых товаров и предоставляемых услуг.

Налог взимается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ, услуг.

Конечный потребитель уплачивает налог полностью, а все суммы НДС, ранее уплаченные в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг могут быть возвращены субъектам, которые их уплатили.

Выделяют три отличительные особенности налога на добавленную стоимость:

- в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесённого плательщиком налога;

- облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара;

- обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок плательщиком.

Кроме того, НДС является многоступенчатым налогом на потребление.

Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.

В нашей стране в связи с высокими ставками НДС имеет место укрывание и неуплата налогов.

4. Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные и экспортные и транзитные товары, то есть пересекающие границы страны.

Таможенные пошлины уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

5. Косвенные налоги, включённые в стоимость продукции, оплачиваются конечным потребителем (покупателей) товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики всегда стремятся переложить их на плечи других сограждан, то есть удаётся заставить платить налоги других.

Таким образом, налог на добавленную стоимость с высокими ставками ведёт к всеобщему росту цен и усиливает тяжесть косвенного налогообложения, особенно для малообеспеченных групп населения, а высокий акциз подрывает производство легальных производителей, стимулирует их уход в тень. В итоге страна несёт экономические убытки, бюджет страны не получает потенциально высоких доходов, ухудшается структура потребляемой населением продукции и так далее.

В настоящее время, мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм косвенных налогов. Это позволяет учесть всё многообразие возможных доходов, платёжеспособность, то есть материальное положение разных групп населения, психически смягчить общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.

7. Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний: Учебник для вузов. – 3-е издание – М.: Вита – Пресс, 1999. – 496 с.

8. Курс экономической теории. Учебное пособие. – Киров: МГИМО, 1993.

9. Макроэкономика. Учебно-практическое пособие. М.: МЭСИ, 1997. – 80 с.

10. Микроэкономика. Учебно-практическое пособие. М.: МЭСИ, 1997. – 100 с.

11. Налогообложение и налоговое законодательство. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 1998. – 115 с.

12. Основы современной экономики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 368 с.: ил.

13. Современная экономика. Лекционный курс: многоуровневое учебное пособие. Изд. 8-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 416 с. (Высшее образование).

14. Современная экономика. Лекционный курс. Многоуровневое учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2000 – 554 с.

15. Современная экономика. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2002. – 85 с.

16. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. И доп./Под ред д-ра экон. наук проф. А.С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2003. – 896 с.

17. Экономика. Учебник. Издание второе, переработанное и дополненное/ под редакцией А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. – М.: ПБОЮЛ, 2001. – 784 с.

18. Экономика. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2002. – 178 с.

19. Экономическая теория. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2000. – 234 с. с.

20. Экономика современной России. Учебно-практическое пособие. – М.: МЭСИ, 2001. – 96 с. с. с.

21. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы». - М. - ГУП ИПК «Московская правда» № 1, 2000. – 80 с.

22. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №12, 2001. – 80 с.

23. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №3, 2003. – 80 с.

24. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №4, 2003. – 80 с.

25. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №5, 2003. – 80 с.

26. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №7, 2003. – 80 с.

27. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №2, 2004. – 80 с.

28. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №3, 2004. – 80 с.

29.Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы».- М.- ГУП ИПК «Московская правда» №10, 2004. – 80 с.