«Цель, задачи и методика проведения контроля и ревизии кассовых операций»

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банковских расчетов или в виде платежей наличными денежными средствами. Расчеты с использованием наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Сложность данных расчетов заключается в возможном злоупотреблении со стороны исполняющих данные операции лиц, поэтому зачастую при проведении как внутренних, так и внешних проверок данному вопросу уделяется особое значение. Актуальность данной темы заключается в том, что материалы ревизий и проверок свидетельствуют о значительном числе присвоений денежных средств именно через кассу.

Цель работы – ознакомиться с теоретико-методологическими основами проведения контроля и ревизии кассовых операций и применить полученные знания на практике.

Достижение поставленной цели предполагает решение ряда задач:

1. Изучить Цель, задачи и методика проведения контроля и ревизии кассовых операций;

2. Составить план (программу) ревизии кассы для конкретного предприятия;

3. Оформить результаты ревизии кассы конкретного предприятия.

Под ревизией понимается проверка финансово-хозяйственной деятельности организации, их обоснованности, наличия и движения материальных ценностей, а также контроль действий на законность и обоснованность [8].

Ревизия - документальная, проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или отдельных должностных лиц за определённый период времени; одна из форм последующего контроля.

Ревизор - лицо, уполномоченное произвести ревизию; обследование деятельности какого-либо учреждения или должностного лица. В корпоративном праве постоянный единоличный орган, избираемый общим собранием акционеров (участников общества с ограниченной ответственностью) для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Ревизию кассовых операций осуществляют соответственно Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте. Требования этого Положения распространяются на юридических лиц (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на их отделенные подразделения, представительства иностранных организаций и фирм, которые осуществляют предпринимательскую деятельность (далее — предприятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности без создания юридического лица (далее — предприниматели), которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения ими.

При выявлении расхождений между наличными средствами в кассе и сопровождающими их первичными учетными документами проводится ревизия. Также ревизия необходима для достоверности и законности совершенных операций в кассе, для проверки кассовой дисциплины [7].

Цель ревизии в широком смысле состоит в обеспечении контроля за соблюдением законодательных норм относительно проведения кассовых операций, установлении случаев злоупотреблений, их предупреждении (профилактике) и разработке конкретных мер по укреплению кассовой дисциплины субъектов хозяйствования.

Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

При проверке необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

При проверке ревизору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс] : приказ Минфина России от 20.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010)– М., [2021]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система "КонсультантПлюс"

5. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2020.

6. Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия / Под ред. Новикова А.В. – М.: Изд-во «Экономистъ», 2017.

7. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2020.

8. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. - М.: «КноРус», 2019.