«Налогообложение организации.»

Объектом исследования является налогооблагаемая база предприятия ЗАО «Шадринского завода ЖБИМ».

Предметом исследования является процесс налогообложения на предприятии ЗАО «Шадринского завода ЖБИМ».

В данной курсовой работе была поставлена следующая цель: изучить особенности налогообложение предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность и значение налогообложения организации;

- исследовать особенности налогообложения организации 3.Изучить налоговое законодательство;

- выбор альтернативной методики исследования процесса влияния налогообложения на прибыль организации;

- проанализировать структуру и динамики по видам уплачиваемых налогов;

- провести анализ влияния налогообложения на прибыль предприятия

Методологической основой исследования в курсовой работе явились: Законодательные и иные нормативно-правовые акты, в которые входят Налоговый Кодекс Российской Федерации, который раскрывает сущность налога, регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов; Уголовный Кодекс, который предусматривает наказания за совершённые правонарушения, а также Кодекс об Административных правонарушениях.

Специальная литература, в которую входят учебные пособия такие как Налогообложение организаций финансового сектора экономики, налоги и налогообложения и др.

Структура курсовой работы включает в себя: введение, основную часть, которая состоит из двух разделов и четырёх подразделов, заключения и список использованной литературы.

Налогообложение организации выступает неотъемлемым элементом регулирования рыночных отношений в обществе, которое обеспечивает финансовыми ресурсами органы государственной власти и местного самоуправления для решения экономических и социальных задач, воздействует на поведение хозяйствующих субъектов, регулирует доходы, имущественную состоятельность, платежеспособный спрос населения.

Налогообложение – это система распределения доходов между физическими или юридическими лицами и государством.

Налог в соответствии со статьёй 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований [1, с 8] .

Налоги могут использоваться для регулирования производства, стимулирования, развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательскую способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог. В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, следующие:

1) обязательность;

2) индивидуальная безвозмездность;

3) отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям;

4) направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований [1, с 8].

Как было отмечено выше, в Налоговом кодексе РФ дано такое определение налога: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Источником налога является национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами.

Налоги выступают инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Из определения можно выделить следующие особенности налогов:

- неразрывная связь налогов с государственной властью, для которой

они являются важнейшим источником доходов;

- принудительный характер платежей, закреплённый законодательно;

- участие в экономических процессах общества.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют три функции:

Проведён анализ динамики и структуры основных налогов уплачиваемых предприятием ЗАО «ЖБИМ» на основании проведённых исследований по динамике и структуре налогов был сделан следующий вывод, что за период 2013 – 2014 года в динамике налогов уплаченных на предприятии ЗАО «Шадринский завод «ЖБИМ» произошло увеличение на 3529,72 тысяч рублей на результат повлияло то, что уплата налога на добавленную стоимость значительно увеличилась на 3 737,49 тысяч рублей и составила в 2014 году 6009,47 тысяч рублей что по структуре составило 7,81%, что свидетельствует об увеличении выручки на предприятии, темп роста составил -5,85%, а темп прироста -105,85%, в то время как налог на имущество уменьшился на 109,14 тысяч рублей и составил в 2014 году 84,47 тысяч рублей, что по структуре составило -0,28%, темп роста налога на имущество составил -56,37%, а темп прироста -156,37%, также уменьшение произошло с такими налогами как налог на доходы физических лиц, который уменьшился на 75,43 тысяч рублей и составил 1214,98 тысяч рублей в 2014 году, что по структуре составило -0,41%, тем роста составил -5,85% , а темп прироста -105,85%, налог на прибыль на 19,66 тысяч рублей и составил 59,32 тысяч рублей, что по структуре составило 24,89%, темп роста налога на имущество в период с 2013 по 2014 года составил -56,37%, а темп прироста -156,37%, вводный налог уменьшился на 3,54 тысяч рублей и составил 4,44 тысяч рублей, по структуре на -0,01, темп роста составил -44,36%, а темп прироста-144,36%;

а за период 2012 – 2013 года в динамике налогов уплаченных на предприятии ЗАО «Шадринский завод «ЖБИМ» произошло увеличение на 56,55 тысяч рублей на результат повлияло то, что уплата налога на добавленную стоимость значительно уменьшилась на 40,04 тысяч рублей и составила в 2013 году 2271,98 тысяч рублей, что по структуре составило -0,09%, что свидетельствует об увеличении выручки на предприятии, темп роста составил -1,73%, а темп прироста -101,73%, в то время как налог на имущество уменьшился на 2,48 тысяч рублей и составил в 2013 году 193,61 тысяч рублей, что по структуре составило -0,01%, темп роста налога на имущество составил -1,26%, а темп прироста -101,26%, увеличение произошло с такими налогами как налог на доходы физических лиц, который увеличился на 10,11 тысяч рублей и составил в 2013 году 1290,41 тысяч рублей, что по структуре составило 0,03%, тем роста составил 0,79% , а темп прироста -99,21%, налог на прибыль на 2,19 тысяч рублей и составил 78,98 тысяч рублей, что по структуре составило 0,01%, темп роста налога на имущество в период с 2013 по 2014 года составил 2,85%, а темп прироста -97,15%, вводный налог увеличился на 2,75 тысяч рублей и составил 7,98 тысяч рублей, по структуре на 0,01, темп роста составил 52,58%, а темп прироста -47,42%.

Также были раскрыты базовые вещи, включающие описание общих понятий налогообложения организаций. На базе полученных знаний были выведены основные формулы которые помогают проанализировать налогообложения организации ЗАО «ЖБИМ» и сделан следующий вывод, что на основании проведённых исследований в 2016 году по сравнению с 2015 годом на предприятии ЗАО «ЖБИМ» ожидается увеличение показателя эффективности налогообложения на 5,43, что свидетельствует о том, что в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, в прошлом году или чем планировалось в начале года, показатель налогоёмкости реализованной продукции уменьшится в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 0,03, что свидетельствует о удачной оптимизации налогового процесса компании; в то время как коэффициент налогообложения операционных доходов не изменился ; коэффициент налогообложения операционных затрат уменьшился на 0,07; коэффициент налогообложения операционной прибыли уменьшился на 0,01, что свидетельствует о том, что предприятие передаёт в бюджет меньшую часть из цены или из прибыли и тем больше останется в ее распоряжении и коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности уменьшился на 0,02, что свидетельствует о том что, налоговую льготу использовать не стоит.

Таким образом рекомендации предприятию заключаются в следующем: уменьшить налоговою базу по налогу на имущество путём продажи не используемого имущества, также уменьшить налоговую базу можно и по транспортному налогу тем же путём продажи не используемых транспортных средств. Снижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость можно снизить способом предусмотренным самим налоговым законодательством. Основываясь на нормах статьи 145 НК РФ, компания имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при соблюдении некоторых условий, поименованных в статье. Так, например, освободиться от уплаты НДС могут те компании, выручка которых за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 000 000 рублей (без учета налога). Главное, чтобы субъект предпринимательства не продавал подакцизные товары, соответствовал критериям, предусмотренным нормам статьи 145 НК РФ и уведомил налоговый орган об использовании права на освобождение от НДС. В течение 12 следующих последовательных месяцев организация может не платить в бюджет НДС, если не утратит это право раньше.

3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с. (от 25.04.2007.)

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. – 415 с. (от 27.04.2007.)

6. Налоги и налогообложение: 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с. (12.05.2009.)

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 520 с. (от 21.08.2009.)

8. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. рек. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС,2009. – 480 с. (21.08.2009.)

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 228 с. (25.08.2009.)

10. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). – М.: ООО «СТАТУС-КВО 97», 2009. – 656 с. (29.10.2009.)

11. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2011. – 320 с. (05.12.2011.)

12. Бланк И.А. Управление прибылью , 3-е изд., перераб. и доп. - К.: Ника-Центр, 2007. - 768 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 680 с. (29.12.2011.)

14. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 899 с. (10.01.2012)

15. Рабинович А.М. НДС. Нестандартные решения стандартных проблем / А.М. Рабинович. – М.: ООО «СТАТУС-КВО 97», 2013. – 192 с. (08.04.2013)

16. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 463 с. – Серия: Бакалавр, Базовый курс. (18.01.2014.)

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 378 с. – Серия: Бакалавр, Базовый курс. (20.01.2014.)