«Налогообложение организаций и физических лиц резидентов и неризидентов РФ»

Если российская организация получает заем от иностранного учредителя или иностранной компании, косвенно участвующей в ее капитале, то для целей налогообложения проценты по таким займам считаются в особом порядке.

С 01.01.2006 этот особый порядок применяется также к задолженности по долговым обязательствам:

- перед российской организацией, если она будет признана аффилированным лицом указанной иностранной организации;

- в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации.

1. Учет процентов по кредиту, полученному от иностранного учредителя

Если российская организация получает заем от иностранного учредителя или иностранной компании, косвенно участвующей в ее капитале, то для целей налогообложения проценты по таким займам считаются в особом порядке.

2. Элементы налога

Элементы налога это определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно определить: обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения; границы требований в отношении имущества налогоплательщика.

Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогах по форме согласно Приложению № 8 к Инструкции № 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В расчет включаются суммы доходов, выплаченные иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.

Удержание суммы налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением процентов по счетам постоянного представительства в банках, доходов от сдачи имущества постоянного представительства в аренду, от отчуждения имущества постоянного представительства, доходов в виде санкций за нарушение обязательств по договорам, доходы от которых относятся к доходам представительства, и некоторых других видов доходов, а также за исключением краткосрочных операций российских банков с иностранными банками, при условии, что со страной постоянного местопребывания иностранного банка имеется соглашение об избежание двойного налогообложения.

1. Налоговый кодекс РФ: Часть I от 30.12.1999 №126-ФЗ, Часть II от 05.08.2006г. .№117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Аврова И.А. Организация бухгалтерского и налогового учета в туризме. – СПб.: Питер, 2008. – 206 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 6-е изд., перераб и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 – 318 с.

4. Гуляев В.Г. Налогообложение. – М.: Издательство ПРИОР, 2009. – 224 с.

5. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2006 – 288с

6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие./ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика,2008.– 416 с.: ил.