«Акцизы. Налогообложение туроператоров»

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

Налогоплательщики - следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (ст.179 НК РФ).

Объект налогообложения - объектом налогообложения являются следующие операции: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (ст.181-186 НК РФ).

1.2 Акцизы в 2010 году

С 1 января 2010 года вступили в силу существенные поправки, внесенные в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ. В результате изменен порядок исчисления и уплаты акцизов, а их ставки возросли практически по всем видам подакцизных товаров.

Федеральный закон от 28.11.09 №282-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 и главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон №282-ФЗ) разработан и принят во исполнение Основных направлений Налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012годов. Этот закон предусматривает индексацию ставок акцизов на 2010 – 2012 годы, а также внесению ряда изменений, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения акцизами, с целью повышения его эффективности. Указанным законом также утверждается новый размер ставок транспортного налога, обсуждение и принятие которых имело большой резонанс в средствах массовой информации.

Как видим, если оценивать ситуацию по общей сумме уплачиваемых налогов, то упрощенная система налогообложения для туроператора с заданными в примере параметрами однозначно рентабельнее общего режима налогообложения. Кроме того, для нашей организации выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы», поскольку ее расходы по сравнению с доходами не так уж и велики.

Однако на практике выбор объекта налогообложения при УСНО – «доходы» или «доходы за вычетом расходов» - зависит от конкретных показателей деятельности организации, в частности соотношения доходов и расходов, размера заработной платы работников, суммы «входного» НДС и стоимости объектов амортизируемого имущества (основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)). Также необходимо учесть и то, что цену на продаваемые товары (работы, услуги) при основной массе покупателей - плательщиков НДС, скорее всего, придется снизить для того, чтобы сохранить этих покупателей.

Ресурсы Интернет:

h**t://w*w.nalog.r* – сайт Федеральной налоговой службы России

Справочные правовые системы:

Консультант Плюс

Основная литература:

Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 6-е изд., перераб и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 – 318 с.

Булатова М.А., Седова И.В. Туризм: учет и налоги. – М.: ООО ИИА «Налог инфо», ООО «Статус КВО 97», 2007. – 164 с.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2006 – 288с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие./ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика,2006.– 416 с.:ил.