«Учет расчетов по налогам и сборам организации и их отчетность на примере Можгинский мясокомбинат»

Государство, выражая интересы общества в различных сферах его жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику (экономическую, социальную, экологическую, демографи-ческую и другие). При этом, в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта используется финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных фондах. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальных, экономических, оборонных и других функций государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части Валового Внутреннего Продукта (ВВП) в виде обязательных взносов составляет сущность налогов.

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Принципы налогообложения:

- всеобщность;

- справедливость;

- определенность;

- удобность;

- сроки платежа;

- способность к взиманию и удобства для плательщика;

- обеспечение достаточности и подвижности налогов.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

• определение размера объекта налогообложения;

• расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

• составление и представление в налоговые органы налоговых де-клараций.

С 1 января 1999 года вступила в действие Общая часть Налогового кодекса. Система налогов и сборов, установленная кодексом, представляет собой:

Федеральные налоги и сборы

- Налог на добавленную стоимость.

- Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

- Налог на прибыль (доход) организации.

- Налог на доходы от капитала.

- Подоходный налог с физических лиц.

- Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

- Государственная пошлина.

- Таможенная пошлина и таможенные сборы.

- Налог на пользование недрами.

- Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

- Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

- Лесной налог.

- Водный налог.

- Экологический налог.

- Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы

- Налог на имущество организаций.

- Налог на недвижимость.

- Налог с продаж.

- Налог на игорный бизнес.

- Региональные рецензионные сборы.

Местные налоги и сборы

- Земельный налог.

- Налог на имущество физических лиц.

- Налог на рекламу.

- Налог на наследование или дарение.

- Местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы – система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Кодексом.

Реорганизация налоговой политики по следующим направлениям: пересмотр принципов налогообложения, перечня ставок и процедур взимания налогов, нормативов и алгоритмов распределения налоговых поступлений между бюджетами - позволят без чрезмерного ущерба для общего объема доходов бюджета существенно повысить экономическую активность, увеличить спрос, создать условия для роста инвестиционной активности, расширить налогооблагаемую базу и поднять общий объем налоговых поступлений. Меры налогового регулирования :-девальвация рубля (завышенный курс рубля приводит к форсированию импорта и сокращению сбыта товаров отечественного производства, нужно стимулировать экспортоориентированные и импортозамещающие сферы, девальвировать рубль в реальном выражении в 1,5-2 раза при одновременной ликвидации наиболее инфляционных налогов на себестоимость и на выручку от реализации и оплату труда; применение ограничений на выпуск ценных бумаг - их следует нацелить исключительно на реализацию конкретных инвестиционных проектов, необходимо использовать лимиты по соотношению стоимости и размещаемых акций и реального капитала предприятий; передача акций предприятий, принадлежащих государству в доверительное управление - это позволит отменить соответствующие налоги с предприятий и создать у их руководителей мотивы к максимизации прибыли.

После рассмотрения выше перечисленных налогов я узнала, как формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, налога с продаж, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, налогов, поступающих в дорожные фонды, а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.

Воспользовавшись этой информацией можно:

• Произвести расчет сумм налогов, причитающихся бюджету и дорожным фондам, и документально их оформить;

• Отразить операции по начислению задолженности перед бюджетом и дорожными фондами и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;

• Использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов с бюджетом и дорожными фондами при составлении отчетности предприятия и организации.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

7. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. Издательство «НОРМА-ИНФРА

8. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

10. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.

11. «Региональные и местные налоги и сборы». Издательство Бератор-Пресс, Москва 2002 год.

12. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М.Ефремовой. Издательство «Экзамен», Москва 2002 год.

13. Научное пособие «Налог с продаж». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.

14. Научное пособие «Налог на имущество предприятий». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.

15. Научное пособие «Налог на прибыль организаций». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.

16. Научное пособие «Налог на рекламу». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.

17. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // «Экономика и жизнь» 2000г. №11.

18. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // «Экономика и жизнь» – 2000г. - №5.