«Пути укрепления финансового состояния организации на примере Аптеки Фармакон»

Анализ финансового состояния предприятия является одной из важней-ших аналитических процедур, проводимых в рамках комплексного финансового анализа деятельности предприятия. Наличие полной и достоверной информации о финансовом состоянии субъекта хозяйствования помогает управленческому персоналу определить ориентиры развития бизнеса, выявлять наиболее доступные средства для достижения поставленных целей. Определение устойчивости развития бизнеса необходимо не только самому предприятию, но и другим экономическим субъектам, к которым относятся поставщики, покупатели, банки. Финансовое благополучие и надежность контрагентов является

желательным и даже необходимым условием участия в коммерческих отношениях.

Оценка финансового состояния партнерами, т.е. внешними субъектами позволяет определить возможности дальнейшего сотрудничества, положение организации, которое зависит как от внешних условий хозяйствования, так и от структуры капитала, условий привлечения источников финансирования, эффективности организации процессов управления. Значимой является оцен-ка финансового состояния в краткосрочной перспективе, основанная на определении платежеспособности предприятия, ликвидности баланса, достаточности собственных оборотных средств.

Органы налогового контроля интересует информация состоя-нии предприятия, связанная с достаточностью средств для уплаты налогов и своевременностью поступления налоговых платежей в бюджет. Владельцев (акционеров) предприятия наряду с его прибыльностью интересует также направление использования прибыли, включая величину выплачиваемых дивидендов.

Кредиторов предприятия, помимо показателей эффективности его дея-тельности, интересуют также платежеспособность предприятия и ликвид-ность его активов, под обеспечение которыми был предоставлен кредит. Для банковских учреждений, прежде всего, представляются наиболее важными две группы характеристик: способность к совершению кредитных сделок, гарантия своевременного и полного возврата полученной ссуды по условиям кредитного договора. Важнейшей здесь является характеристика кредитоспособности предприятия. Таким образом, необходимо сделать вывод, что выбор темы дипломного проекта является весьма актуальным на сегодняшний день.

Объект исследования дипломного проекта – финансовая деятельность организации. Предмет исследования дипломного проекта – финансовое состояние организации как результат финансовой деятельности ООО «Аптеки Фармакон».

Цель дипломного проекта – на основе анализа финансового состояния организации разработать мероприятия по его укреплению.

Задачи дипломного проекта:

а) исследовать современное состояние ООО «Аптеки Фармакон»;

б) провести экономический анализ деятельности ООО «Аптеки Фарма-кон»;

в) выявить проблемы укрепления финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон» и определить пути их решения;

г) провести выбор и обоснование решения (проекта) по укреплению фи-нансового состояния ООО «Аптеки Фармакон».

Структурно дипломный проект включает в себя четыре главы. В первой главе дипломного проекта исследуется история создания и развития ООО «Аптеки Фармакон», организационно-правовая форма и виды деятельности, дается характеристика выпускаемой продукции, оценка технологии производства и структуры управления, персонала и оплаты труда, внешнего окружения и организации маркетинга.

Во второй главе дипломного проекта исследуется динамика основных экономических показателей работы ООО «Аптеки Фармакон», проводится анализ основных и оборотных средств, себестоимости продукции, финансового состояния, прибыли и рентабельности.

В третьей главе дипломного проекта исследуются теоретические вопро-сы определения направлений укрепления финансового состояния организации, проводится выявление основных проблем укрепления финансового состояния и построение «дерева проблем». На основе проведенного анализа в данной главе дипломного проекта проводится разработка вариантов управленческих решений по укреплению финансового состояния.

В четвертой главе дипломного проекта проводится расчет потребности в ресурсах для реализации предлагаемых управленческих решений, определяются источники формирования ресурсов для реализации решений, анализ достоинств и недостатков предлагаемых решений, проводится выбор управленческого решения и разрабатывается план реализации проекта.

-снижение темпов роста товарооборота;

-наличие убытка от прочей деятельности;

-увеличение доли издержек в выручке.

Определим приоритетную для решения проблему методом экспертных оценок.

Выбор управленческого решения осуществляется экспертной группой в составе:

-начальник финансового управления;

-начальник отдела маркетинга;

-начальник коммерческого отдела;

-начальник отдела развития бизнеса;

-начальник отдела логистики.

При этом эксперты должны определить бальную оценку управленческих решений по шкале от 1 до 4. Результаты опроса экспертов представлены в табл. 21.

Таблица 21 – Результаты опроса экспертов на предмет приоритетной проблемы укрепления финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон»

Проблема начальник финансо-вого управления начальник отдела маркетинга начальник коммерче-ского отде-ла начальник отдела раз-вития биз-неса начальник отдела ло-гистики Итоговый балл

Снижение темпов роста това-рооборота 2 2 2 3 1 10

Наличие убытка от прочей деятельно-сти 1 1 1 2 2 7

Увеличение доли из-держек в выручке 3 3 3 1 3 13

Всего - - - - - 30

Ранжирование проблем представлено в табл. 22. Значимость определя-ется как отношение итогового балла по проблеме в общей сумме итоговых баллов по всем проблемам.

Таблица 22 - Ранжирование проблем укрепления финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон»

Проблема Итоговый балл Значимость

Снижение темпов роста товарооборота 10 0,33

Наличие убытка от прочей деятельности 7 0,23

Увеличение доли издержек в выручке 13 0,43

Всего 30 1,00

В результате делаем вывод, что по степени приоритетности решения (по возрастанию) представленные проблемы должны быть размещены следующим образом:

-наличие убытка от прочей деятельности;

-снижение темпов роста товарооборота;

-увеличение доли издержек в выручке.

3.3. Разработка вариантов управленческих решений по укреплению финансового состояния

Выполним разработку вариантов управленческих решений по устранению приоритетной проблемы укрепления финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон» - увеличение доли издержек в выручке.

Для решения указанной проблемы предложим три следующие управленческие решения:

а) снижение издержек путем повышения уровня автоматизации торгово-технологического процесса аптек;

б) снижение издержек за счет повышения качества управления затратами;

в) снижение издержек, связанных с эксплуатацией зданий и сооружений.

Рассмотрим такое направление как - снижение издержек путем повыше-ния уровня автоматизации торгово-технологического процесса аптек. Для его реализации предложим повысить уровень автоматизации процесса проведения инвентаризации, внедрив автоматизированный модуль «Мобильная инвентаризация».

Рассмотрим аспекты снижения затрат на проведение инвентаризации, на примере аптеки с автоматизированной системой учета продаж товаров. Применение мобильных технологий призвано до минимума сократить время, потраченное на проведение инвентаризации, и уменьшить потери от простоя в работе при закрытии аптеки на «учет».

В настоящее время в аптеках используется автоматизированная система на платформе 1С: Предприятие 8.0 «1С: Управление торговлей», разработки ЗАО «КИНТ», г. Ижевск. Рассмотрим аспекты разработки и внедрения дополнительного модуля «Мобильная инвентаризация». Опишем процесс использования модуля «Мобильная инвентаризация».

При проведении инвентаризации в настоящее время вручную, много времени занимает процесс обработки данных. Во-первых, нужно все пересчитать, затем вручную внести все эти данные в компьютер, затем сверить остатки. С применением мобильных терминалов этап передачи данных в ПЭВМ и их обработки сокращается во много раз (для фиксации товара достаточно лишь считать штрих-код). Кроме того, модуль «Мобильная инвентаризация» предусматривает автоматизацию расчета естественной убыли товара, автоматическое формирование инвентаризационных описей (ИНВ-3) и сличительных ведомостей (ИНВ-19).

Качество управления затратами можно повысить за счет внедрения сис-темы оплаты труда для материально-ответственных лиц, учитывающей уровень затрат подразделения (выполнение бюджета расходов подразделения).

Сущность мероприятия, направленного на повышение качества управления затратами будет заключаться в разработке бюджета каждого подразделения и контроле за его выполнением, при этом материально-ответственные лица по итогам отчетного периода должны поощряться (при экономии средств), либо на материально - ответственных лиц должны налагаться взыскания (при наличии необоснованного перерасхода средств).

Результат контроля выполнения бюджета должен влиять на начисление ежемесячной премии материально-ответственного лица. При этом важно учи-тывать тот факт, что экономия не должна стать конечной целью деятельности подразделения: если для достижения конкретных производственных показателей необходим перерасход по отдельным статьям бюджета подразделения, то он может быть допущен. Таким образом, экономичность деятельности конкретного материально-ответственного лица ООО «Аптеки Фармакон» должна входить в комплексный показатель премирования. Рассмотрим пример.

Так, для начальника Управления технического обслуживания (Управления ТО) могут быть выбраны следующие критериальные показатели оценки деятельности:

-соответствие плану объема работ, выполненных Управлением ТО;

-уровень качества работ, выполненных Управлением ТО;

-наличие необоснованного отклонения фактических бюджетных показа-телей от нормативного значения.

При этом каждому критериальному показателю оценки задается коэффициент весомости. Общая сумма коэффициентов весомости равна единице. Зададим весомость по отдельным показателям:

-соответствие плану объема работ, выполненных Управлением техниче-ского обслуживания – 0,5;

-уровень качества работ, выполненных Управлением технического обслуживания – 0,3;

-наличие необоснованного отклонения фактических бюджетных показа-телей от нормативного значения – 0,2.

-снижение текущих расходов предприятия.

Согласно Уставу видами деятельности ООО «Аптеки Фармакон» являются розничная и оптовая торговля лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, парафармацевтической продукцией, очковой оптикой, детским питанием и товарами для детей.

ООО «Аптеки Фармакон» осуществляет реализацию товаров следующих ассортиментных групп:

-фармацевтические препараты;

-медицинские химические вещества;

-лекарственные растительные продукты;

-детское питание;

-медицинское оборудование;

-прочие товары.

Как показывают данные анализа, в структуре товарооборота ООО «Аптеки Фармакон» преобладают фармацевтические препараты. Второе место в структуре ассортимента занимают медицинские химические вещества, а третье место – медицинское оборудование.

Как показали результаты экономического анализа, в 2008 году отмечено замедление темпов роста товарооборота, что обусловлено замедлением развития торговой сети вследствие насыщения рынка. Следует указать, что основным параметром, характеризующим результативность работы торговых предприятий, является товарооборот на 1 кв. метр торговой площади. Данные анализа свидетельствуют об увеличении товарооборота на 1 кв. метр торговой площади в 2007 году на 89,57%, в 2008 году на 29,10%. Кроме этого о повышении эффективности деятельности предприятия торговли свидетельствует снижение продолжительности оборота товарных запасов.

Основным показателем, характеризующим эффективность исполь-зования основных средств, является показатель фондоотдачи, показывающий товарооборот на 1 рубль вложений в основные средства. За анализируемый период у ООО «Аптеки Фармакон» отмечается рост фондоотдачи. Кроме этого, о повышении эффективности использования персонала предприятия говорит рост производительности труда (товарооборот на 1 работника).

По итогам анализа выявлены проблемы финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон»:

-коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Коэффициенты быст-рой и абсолютной ликвидности хоть и выше нормы, но имеют отрицательные тенденции изменения;

-организация испытывает недостаток собственных средств для финанси-рования запасов и затрат, что говорит о неустойчивости финансового состояния, вызванного нарушением платежеспособности. Наблюдаемая при этом тенденция отрицательна;

-наблюдаются отклонения относительных показателей финансовой устойчивости от нормативного значения.

По итогам анализа выявлены следующие проблемы, препятствующие укреплению финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон»:

-снижение темпов роста товарооборота;

-наличие убытка от прочей деятельности;

-увеличение доли издержек в выручке.

В ходе дипломного проектирования выполнена разработка вариантов управленческих решений по устранению приоритетной проблемы укрепления финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон» - увеличение доли издержек в выручке.

Для решения указанной проблемы предложим три следующие управленческие решения:

а) снижение издержек путем повышения уровня автоматизации торгово-технологического процесса аптек;

б) снижение издержек за счет повышения качества управления затратами;

в) снижение издержек, связанных с эксплуатацией зданий и сооружений.

Для повышения уровня автоматизации торгово-технологического процесса аптек предложим повысить уровень автоматизации процесса проведения инвентаризации, внедрив автоматизированный модуль «Мобильная инвентаризация».

Сущность мероприятия, направленного на повышение качества управления затратами будет заключаться в разработке бюджета каждого подразделения и контроле за его выполнением, при этом материально-ответственные лица по итогам отчетного периода должны поощряться (при экономии средств), либо на материально - ответственных лиц должны налагаться взыскания (при наличии необоснованного перерасхода средств).

Результат контроля выполнения бюджета должен влиять на начисление ежемесячной премии материально-ответственного лица. При этом важно учи-тывать тот факт, что экономия не должна стать конечной целью деятельности подразделения: если для достижения конкретных производственных показателей необходим перерасход по отдельным статьям бюджета подразделения, то он может быть допущен. Таким образом, экономичность деятельности конкретного материально-ответственного лица ООО «Аптеки Фармакон» должна входить в комплексный показатель премирования.

С целью снижения расхода тепловой энергии на 20% предложен ком-плекс технических мероприятий. Энергосберегающий эффект в данном слу-чае будет обеспечен за счет:

-снижения температуры теплоносителя в ночное время (устанавливается программно оператором);

-регулирования температуры теплоносителя, циркулирующего в системе отопления в зависимости от температуры смешанной воды.

В результате проведенного исследования приоритетными управленче-скими решениями будут решения технического характера:

-внедрение модуля «Мобильная инвентаризация»;

-внедрение системы управления теплоснабжением.

С точки зрения экономического эффекта наиболее приоритетным управленческим решением, направленным на снижение издержек, является внедрение модуля «Мобильная инвентаризация».

Как показывают данные анализа, хоть финансовые показатели при реализации мероприятия изменяются и незначительно (ввиду небольшой суммы прироста собственного капитала) но отмечаемая при этом тенденция положительная, что позволяет говорить об укреплении финансового состояния ООО «Аптеки Фармакон».

6. Бланк И.А. Управление прибылью. М., 2005. – 233 с.

7. Ван Хон Д.К., Стоун Д., Хитчинг К. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2006. – 710 с.

8. Глазунов В.Н. Управление доходом фирмы. // Финансы. – 2004. - №8.- с.20-23.

9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М., 2005. – 410 с.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М., 2008. – 355 с.

11. Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 340 с.

12. Крейнина М.Н. Финансовый анализ. – М.: Инфра-М, 2008. – 322 с.

13. Мокий М.С. Экономика организации (предприятия). М., 2007. – 412 с.

14. Николаева Т.Н. Финансы предприятия / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. М., 2001. - 132 с.

15. Пласкова Н. Экономический анализ. М., 2006. – 323 с.

16. Поташник Р.И. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007. – 320 с.

17. Романова Ю.Д. Экономика предприятия. М.: Эксмо, 2007. – 146 с.

18. Семенов Л.А. Теплоустойчивость и отопление жилых и общественных зданий. М., 2006. – 120 с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. М., 2004. – 410 с.

20. Титов В. Экономика предприятия. М., 2005. – 117 с.

21. Финансы предприятия. Учеб. пособие / Под ред. Бородиной Е.И. М., 2005. – 745 с.

22. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. М., 2005. – 717 с.

23. Финансы, денежное обращение, кредит. Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Финансы и статистика, 2006. – 244 с.

24. Финансы, деньги, кредит / Под ред. Соколовой О.В. М.: Юристъ - 2000 год. – 230 с.

25. Чибисов О.В. Финансы предприятия. М., 2007. – 69 с.

26. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Прибыль предприятия. - М., 2005. – 760 с.

27. Шарп У.Ф. Экономический анализ. М., 2005. – 575 с.

28. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2008. – 430 с.

29. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. М., 2004. – 560 с.

30. Щербаков А.В. Концепция управления прибылью. – М., 2006. – 560 с.

31. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 544 с.

32. Экономика предприятия / Под ред. Колчиной Н.В. М., 2003. – 410 с.

33. Экономика предприятий / Под ред. Сесенова В.М. М., 2005. – 190 с.

34. Экономика / Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 2004. – 250 с.

35. Экономика предприятия / Под ред. Ширенбек Х. М.: Инфра-М, 2008 – 322 с.

36. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 4-е изд./ Под ред. Семенова В. СПб.:Питер, 2008. – 410 с.

37. Юрзинова И.Л. Финансы предприятий. М., 2007. – 112 с.

38. Янова В.В. Экономика. М., 2007. – 320 с.