«Бухгалтерский учёт, вариант 2»

1.Необходима ли лицензия для осуществления туристской деятельности?

2.Что такое калькуляция?

3.В каком порядке закрывается счет 90 «Продажи»?

Практика:

2 вариант

Гостиница в соответствии с Приказом Ростуризма от 21.07. 2005 №86 должна предоставлять сотрудникам фирменную одежду.

Вопрос: Может ли организация уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость (50%) выданной фирменной одежды?

[Письмо МФ РФ от 7 июня 2006 г. №03-03-04/1/502]

3 задание:Сквозная задача и методические указания по ее выполнению

Задача представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО - гостиничного комплекса (отель и ресторан). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.

Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы. На счете 20 «Основное производство» учитываются расходы кухни ресторана. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы. обслуживающих хозяйств гостиничного комплекса. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по управлению гостиничным комплексом.

Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 24%; ЕСН 26%.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.

Фрагмент учетной политики гостиницы

1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

При выполнении задачи необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки по операциям (Таблица 12,13), приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200_ г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).

2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, (Таблица 14).

3. Составить баланс (таблица 15).

Таблица 11

Ведомость остатков по синтетическим счетам

на 01 декабря 200 _ г., руб.

№

счета Наименование счета Сумма

дебет кредит

1 2 3 4

01 Основные средства 8 956 500

02 Амортизация основных средств 5 149 250

04 Нематериальные активы 835 000

05 Амортизация нематериальных активов 147 500

07 Оборудование к установке 370 000

08 Вложения во внеоборотные активы 825 000

10 Материалы 600 000

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191 650

20 Основное производство 12 550

43 Готовая продукция 645 865

50 Касса 750

51 Расчетные счета 2 647 600

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502 500

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945 375

68 Расчеты по налогам и сборам 197 900

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63 650

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153 050

71 Расчеты с подотчетными лицами 460

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7 500 1 900

99 Прибыли и убытки 362 500

80 Уставный капитал 8 750 000

83 Добавочный капитал 250 000

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 000

Итого: 16 038 250 16 038 250

Таблица 12

Перечень хозяйственных операций за декабрь 200_ г.

№опер

Содер-жание опера-ции I

вариант II вариант III вариант IV вариант V

вариант VI

вариант VII вариант VIII вариант IX вариант X

вариант Корреспонденция счетов

Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) Сумма (руб.) де-бет кре-дит

1 2 3 4 5 6 7 8

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на в гостиницу материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 160 000 120 000 230 000 250 000 280 000 200 000

100 000

300 000

150 000

180 000

б) налог на добавленную стоимость ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

2. Передано в монтаж оборудование для строящего ресторана 120 000 210 000 250 000 190 000 270 000 150 000 100 000 200 000 180 000 160 000

3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана: а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 220 000 250 000 270 000 290 000 310 000 200 000 150 000 180 000 210 000 170 000

б) налог на добавленную стоимость ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

4. Списаны морально устаревшее основные средства номерного фонда гостиницы:

а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств 95 000 130 000 140 000 150 000 160 000 100 000 80 000 120 000 90 000 110 000

б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств 55 000 90 000 85 000 95 000 100 000 97 500

30 000

50 000

60 000

80 000

в) списана остаточная стоимость объекта основных средств ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

в) оприходованы материальные ценности от выбывших объектов основных средств по цене возможного использования 900 1 100 1 050 1 150 1 250 1 500

1 000

1 200

1 600

1 700

г) отражен финансовый результат от списания объекта ? ? ? ? ? ? ? ? ?

5. Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 45 000 55 000 47 000 57 000 62 000 50 000

40 000

45 000

48 000

60 000

б) налог на добавленную стоимость ? ? ? ? ? ? ? ? ?

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ?

6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

а) здание ресторана 610 000 620 000 640 000 590 000 580 000 600 000 700 000 550 000 630 000 680 000

б)оборудование цеха ресторана (на кухне) 150 000 170 000 120 000 110 000 220 000 200 000

100 000

200 000

180 000

140 000

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

7.

8.

9.

10. Отпущено со склада на кухню сырье (по фактической себестоимости) 165 000 166 000 167 000 168 000 164 000 160 000

170 000

165 000

163 000

161 000

Отпущены материалы с материального склада на ремонт номерного фонда гостиницы (основных средств) 31 000 32 000 33 000 34 000 36 000 35 000

40 000

38 000

37 000

35 000

Отпущены материалы на ремонт основных средств службы размещения 19 000 24 000 18 000 26 000 27 000 20 000

25 000

23 000

22 000

21 000

Отпущены со склада буклеты в зал ресторана 5 100 5 400 5 600 5 700 5 800 5 000

6 000

5 500

5 300

5 200

11. Начислена амортизация (износ) основных средств:

а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха (кухни) 120 800 121 400 122 300 120 200 121 800 122 500

120 500

121 500

122 500

122 000

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 15 500 16 200 17 100 15 800 16 100 15 000

16 000

16 500

17 500

17 000

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

12. Начислена амортизация по брендам гостиничного комплекса 146 000 147 000 146 600 147 200 146 200 147 500 146 500 145 500 145 000 145 200

13. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

а) за текущий ремонт здания гостиницы 12 300 12 600 12 700 12 800 12 900 12 500

12 000

12 100

12 200

12 400

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом 71 500 70 500 70 400 72 500 73 500 75 000

70 000

71 000

72 000

73 000

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 11 500 12 500 13 500 14 500 15 500 15 000

11 000

12 000

13 000

14 000

г) за обязательный аудит гостиничного комплекса 6 900 6 800 6 700 6 600 6 500 7 500

7 100

7 200

7 300

7 400

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

14. Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи 145 500 146 500 148 500 149 000 149 500 152 500 145 000 146 000 147 500 148 000

15.

Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_ г. 126 100 126 200 126 300 126 400 126 500 127 500

126 000

127 000

127 100

127 200

б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6 000 5 900 5 800 6 150 5 900 6 250

6 100

6 150

6 120

6 200

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

16. Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы:

а) от реализации гостиничных услуг 1 090 000 1 100 000 1 120 000 1 130 000 1 140 000 1 050 000

1 000 000

1 150 000

1 180 000

1 200 000

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4 200 4 300 4 400 4 100 4 000 5 000

4 500

4 700

4 800

4 900

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

17. Оплачены с расчетного счета гостиницы:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 635 500 636 500 637 500 639 500 638 500 638 000

635 000

636 000

637 000

639 000

б) налог на доходы физических лиц 20 700 20 800 21 000 21 500 20 600 21 300

20 000

20 500

20 800

20 000

в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) 62 400 62 600 62 700 62 800 62 900 63 650

62 650

62 500

62 300

62 200

г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1 505 1 522 1 523 1 521 1 518 1 525

1 500

1 520

1 510

1 515

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

18.

19. Начислена заработная плата, за декабрь 200_ г.:

а) работникам цеха кухни за изготовление продукции 106 000 110 500 107 000 103 000 104 000 112 500

100 000

110 000

112 000

112 200

б) рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс 31 000 32 500 33 000 34 500 35 000 40 000

30 000

32 000

34 000

38 000

в) руководству,

менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление гостиницей 19 000 21 000 19 500 20 500 16 500 20 000

15 000

16 000

17 000

18 000

Начислены пособия по временной нетрудоспособности 2 500 3 500 2 600 3 800 4 700 5 000

2 000

3 000

4 000

4 500

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

20. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

а) налог на доходы физических лиц 20 300 20 400 20 600 20 700 20 800 21 300 20 000 20 500 21 000 21 200

б) по исполнительным листам (алименты) 3 250 2 900 2 950 2 800 2 850 3 300

3 000

3 100

3 150

3 200

ИТОГО: 23 550 23 300 23 550 23 500 23 650 24 600 23 000 23 600 24 150 24 400

21. Произведены начисления единого социального налога:

а) от заработной платы работников цеха кухни ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

в) от заработной платы управленческого персонала ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

ИТОГО: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

22. Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

23. Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления гостиничного комплекса 5 300 5 350 5 400 5 450 5 500 5 250 5 000 5 100 5 150 5 200

24. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции): ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

а) общепроизводственные расходы цехов ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

б) общехозяйственные расходы организации ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

25. Оприходована на складе выпущенная из цеха кухни готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

26. Отпущена готовая продукция гостям ресторана ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 800 500 810 500 812 00 814 000 812 500 820 000

800 000

810 000

815 000

815 500

б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1 204 200 1 204 300 1 204 400 1 204 500 1 204 600 1 205 400 1 200 000 1 205 000 1 205 200 1 205 300

27. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции 3 300 3 400 3 600 3 700 3 900 5 000 3 000 3 500 3 800 4 000

28. Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

29. Определен и списан финансовый результат от продажи продукции ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

30. Начислен налог на прибыль за декабрь ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

31. Депонирована не выданная заработная плата 24 000 24 200 24 400 24 800 25 100 25 000 24 500 24 600 24 700 24 900

32. Списана чистая прибыль отчетного года (реформация баланса) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

Таблица 13

Счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит

Номер операции Сумма Номер операции Сумма

Сальдо на 1.12.200_ г.

Оборот Оборот

Сальдо на 31.12.200_ г.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Код

счета Наименование синтетического счета Сальдо начальное

на 01.12.200_ г. Оборот за декабрь Сальдо конечное на 31.12.

200_ г.

дебет кредит дебет кредит д – т к –т

01

02

и т.д.

Итого:

Таблица 15

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _ 200_ г. │ КОДЫ │

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

Организация _по ОКПО │ │

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

Вид деятельности _ по ОКВЭД │ │

Организационно-правовая форма/форма собственности _│ │ │

по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)

Местонахождение (адрес) Дата утверждения │ │

Дата отправки (принятия) │ │

│ АКТИВ │Код │На начало│На конец │

│пока- │отчетного│отчетного│

│зателя│ года │ периода │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │

│Нематериальные активы │ 110

│Основные средства │ 120

│Незавершенное строительство │ 130

│Доходные вложения в материальные│

│ценности │ 135

│Долгосрочные финансовые вложения │ 140

│Отложенные налоговые активы │ 145

│Прочие внеоборотные активы │ 150

│ ИТОГО по разделу I │ 190

│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │

│Запасы │ 210

│ в том числе: │

│ сырье, материалы и другие│

│ аналогичные ценности │

│ животные на выращивании и откорме │

│ затраты в незавершенном│

│ производстве │

│ готовая продукция и товары для│

│ перепродажи │

│ товары отгруженные │

│ расходы будущих периодов │

│ прочие запасы и затраты │

│Налог на добавленную стоимость по│

│приобретенным ценностям │ 220

│Дебиторская задолженность (платежи по│

│которой ожидаются более чем через 12│

│месяцев после отчетной даты) │ 230

│ в том числе покупатели и заказчики│

│Дебиторская задолженность (платежи по│

│которой ожидаются в течение 12│

│месяцев после отчетной даты) │ 240

│ в том числе покупатели и заказчики│

│Краткосрочные финансовые вложения │ 250

│Денежные средства │ 260

│Прочие оборотные активы │ 270

│ ИТОГО по разделу II │ 290

│ БАЛАНС │ 300

│ ПАССИВ │Код │На начало│На конец │

пока- │отчетного│отчетного│

│зателя│ периода │ периода │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │

│Уставный капитал │ 410

│Собственные акции, выкупленные у│ │

│акционеров │

│Добавочный капитал │ 420

│Резервный капитал │ 430

│ в том числе: │

│ резервы, образованные в│

│ соответствии с законодательством │

│ соответствии с учредительными│

│ документами │

│Нераспределенная прибыль (непокрытый│

│убыток) │ 470

│ ИТОГО по разделу III │ 490

│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │

│Займы и кредиты │ 510

│Отложенные налоговые обязательства │ 515

│Прочие долгосрочные обязательства │ 520

│ИТОГО по разделу IV │ 590

│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │

│Займы и кредиты │ 610

│Кредиторская задолженность │ 620

│ в том числе: │

│ поставщики и подрядчики │

│ задолженность перед персоналом│

│ организации │

│ задолженность перед│

│ государственными внебюджетными│

│ фондами │

│ задолженность по налогам и сборам │

│ прочие кредиторы │

│Задолженность перед участниками│ 630

│(учредителями) по выплате доходов │

│Доходы будущих периодов │ 640

│Резервы предстоящих расходов │ 650

│Прочие краткосрочные обязательства │ 660

│ ИТОГО по разделу V │ 690

│ БАЛАНС │ 700