«Аудит денежных средств»

Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денеж-ных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. Здесь от аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

Вышеизложенное определяет актуальность темы данной курсовой работы.

Цель работы – анализ аудита денежных средств как одной из наиболее важных подотраслей аудита. На основании цели в работе поставлены следующие задачи:

• выявление сущности, целей и задач аудита;

• анализ основных этапов аудиторской проверки;

• изучение особенностей аудита денежных средств и его видов.

Предмет исследования данной работы – аудит денежных средств. Объектом исследования являются аудиторские процедуры, связанные с проверкой денежных средств и операций с ними.

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание .

Целью аудита денежных средств является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих движение денежных средств, и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Основными источниками информации служат:

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету и аудиту операций с денежными средствами как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Целью проверки операций с денежными средствами является уста-новление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Последовательность работ при проведении аудита кассовых операций можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Он должен выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы и с расчетного счета и т.д. Аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения основных принципов работы с денежными средствами, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями в учете денежных средств являются следующие: отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие документов, послуживших основанием для совершения операций; несвоевременное отражение доходов по операциям с финансовыми вложениями; некорректное отражение операций в учетных регистрах.

С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки операций с денежными средствами. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование. Полезным способом получения необходимых данных также является тестирование по заранее подготовленному вопроснику.

8. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // Аудитор-ские ведомости. 2008. №2.

9. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. №2.

10. Миргородская Т.В. Аудит. М., 2004.

11. Рыжков К. Безналичные расчеты. // Аудит и налогообложение. 2009. №1.

12. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте. // Фи-нансовая газета. 2002. №32.

13. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. // Бухгалтерский учет. 2007. №21.

14. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. // Бухгалтерский учет. 2007. №21.

15. Шишкоедова Н.Н. Аудит. М.: Главбух, 2008.