«Оценка основных показателей финансово – хозяйственной деятельности, выявление резервов и путей их улучшения»

Учитывая роль анализа основных показателей финансово – хозяйственной деятельности в осуществлении успешной деятельности предприятия, тема дипломной работы является актуальной и своевременной

Основной целью выпускной квалификационной работы является оценка основных показателей финансово – хозяйственной деятельности, выявление резервов и путей их улучшения.

В соответствии с целями и задачами исследования определены его задачи:

1.Выявить сущность и дать характеристику основным показателям финансово – хозяйственной деятельности предприятия, показать их взаимосвязь и влияние на финансовое состояние предприятия.

2.Изучить факторы, влияющие на изменение основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

3. Рассмотреть действующие методические подходы к анализу основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

4. Познакомиться с организационно – экономической характеристикой предприятия.

5. Проанализировать динамику основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

6. Установить взаимосвязь изменения основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия с его финансовым состоянием.

7. Указать возможные пути повышения качества аналитической работы.

8. На основе выявленных резервов наметить пути улучшения основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния.

Объектом исследования является ОАО «Липецкое торгово – промышленное объединение.

Предметом исследования – основные показатели финансово – хозяйственной деятельности.

Период исследования – 2008 – 2010гг.

Теоретической основой осуществляемого исследования явилась учебная литература по анализу финансовой отчётности, финансовому менеджменту, экономическому анализу и экономике.

В первой главе рассматривается сущность основных показателей финансово – хозяйственной деятельности и методические подходы к их анализу. Эта глава теоретическая.

Во второй практической главе проводится анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности, выявляются резервы их улучшения.

В третьей главе определяются направления совершенствования аналитической работы и улучшения показателей финансово – хозяйственной деятельности.

Структура дипломного исследования будет включать: введение, три главы основной части работы, состоящие из восьми вопросов и заключение.

В работе 11 рисунков и 23 таблицы.

В современных условиях хозяйствования важно для принятия эффективных решений и выявления имеющих место недостатков владеть методикой анализа основных показателей финансово – хозяйственной деятельности и регулярно проводить анализ.

Оценка результата финансово – хозяйственной деятельности, принятие своевременных и эффективных управленческих решений, направленных на его улучшение и предотвращение нежелательных последствий - является первоочередной задачей финансового управления на предприятии.

В первую очередь руководителю предприятия важно знать причины возникновения финансовых затруднений и пути своевременного предотвращения их негативных последствий.

Во второй главе дипломной работы с помощью анализа изучена динамика основных показателей финансово – хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.Результаты анализа показали:

ОАО «Липецкое торгово-промышленное объединение» - это новая производственная структура, пришедшая на смену прошедшему через процедуру банкротства ОАО «Липецкий трактор» (до процесса акционирования оно называлось Липецким тракторным заводом). В наследство предприятию достались основные средства, включая большое количество корпусов, которые предназначались для проведения реконструкции ЛТЗ и материально – производственные запасы.

По состоянию на 31.12.2010 года стоимость материально – производственных запасов составляет 140532 тыс. руб.

Балансовая стоимость основных средств на конец 2010 г. 302114 тыс. руб.

Коэффициент износа машин и оборудования составил 31%.

«Липецкое торгово – промышленное объединение» 2010 год завершило с убытком в сумме 141325 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом финансовый результат стал значительно хуже и остался, практически таким же, как у обанкротившегося ОАО «Липецкий трактор» в 2008 году.

Следует отметить, что в связи с образованием нового предприятия ситуация лучше не стала, она даже ухудшилась. Убытки от реализации составили 66371 тыс. руб. и в динамике они выросли. Так, относительно прошлого года, (не смотря на то, что предприятие ОАО было признано банкротом) убытки от продаж выросли на 87,5% или на 30964 тыс. руб. Одна из основных причин – резкое снижение выручки, которая в отчётном году составила 39609 тыс. руб. и по сравнению с 2008 годом она снизилась на 89,7% или на 342281 тыс. руб., а по сравнению с прошлым 2009 годом она уменьшилась на 79,2% или на 150983 тыс. руб. Вторая существенная причина – наличие большой суммы затрат, связанных с управлением и реализацией оказываемых услуг, которых ранее не было.

Снижение прибыли от продаж приводит к отсутствию необходимой суммы собственных средств и вынуждает предприятие пользоваться кредитами банков, что требует также определённых затрат. В связи с этим расходы по оплате кредита в 2010 году составили 10225 тыс. руб.

Финансовый результат формировался за счёт осуществления разного рода деятельности, в большей степени не связанной ни с производством, ни с оказанием услуг по аренде – распродажей основных фондов и МПЗ. Сумма прочих доходов, полученных за отчётный год составила 379216 тыс. руб.

Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов снизило в отчётном году валовую прибыль на 65562 тыс. руб.

Доходы от основного вида деятельности в отчётном году находились на таком уровне, что они не смогли даже перекрыть коммерческих расходов в сумме 5574 тыс. руб. и управленческих в сумме 74767 тыс. руб. На каждый рубль выручки хотя и был получен определённый доход, но он очень не значительный, всего 35 копеек. Доходы на 1 рубль расходов составили в 2010 году 15 копеек - этого тоже не достаточно, но по сравнению с двумя предшествующими годами эти показатели эффективности стали несколько лучше. Но, а вообще, эти показатели в тех пределах, в которых они находятся, являются препятствием в повышении эффективности деятельности данного предприятия.

Не смотря на снижение общей суммы затрат, затраты на 1 рубль продаж выросли как по сравнению с 2008 годом (+ 1,10руб.), так и по сравнению с 2009 годом (+ 1,26). Кроме того, выросли убытки на каждый рубль произведённых затрат. Результаты анализа затрат в разрезе экономических элементов свидетельствуют о значительном снижении их эффективности и негативном воздействии на формирование финансового результата.

По результатам анализа деятельность предприятия признана не эффективной из – за низкого финансового результата, неэффективного использования имеющегося экономического потенциала (основных, оборотных и трудовых ресурсов). это не могло не отразится на финансовом состоянии. В финансовом отношении предприятие не устойчиво и имеет низкую деловую активность и недостаточный уровень платёжеспособности.

В третьей главе, определены направления совершенствования аналитической работы на предприятии и предложены следующие мероприятия по улучшению показателей финансово – хозяйственной деятельности и финансового состояния ОАО «Липецкое торгово – производственное объединение»:

- должна быть разработана и постоянно действовать целостная система управления прибылью, которая строится на основе управления объёмом оказываемых услуг, их различными видами в зависимости от уровня рентабельности каждой из них, доходами, расходами (от основной и прочих видов деятельности), налогами, дебиторской, кредиторской задолженностью и амортизацией.

Это позволит увеличивать объёмы деятельности, изыскивать более доходные и рентабельные виды работ и оказываемых услуг, которые в нашем регионе востребованы промышленными предприятиями и в частности строящейся новой «экономической зоной»;

- можно организовать действия по оптимизации налогообложения с учётом предоставляемых льгот; подобрать наиболее эффективный способ начисления амортизации по видам основных фондов;

- использовать имеющуюся дебиторскую и кредиторскую задолженность с пользой для экономики предприятия;

- для вовлечения в практическую деятельность имеющихся резервов снижения расходов необходим комплексный и эффективный подход к управлению затратами. Целесообразно добиваться эффекта масштаба, позволяющего снижать затраты на единицу выполненных работ за счёт наращивания объёмов деятельности. С этой целью можно увеличить затраты, связанные с привлечением клиентов: улучшить рекламные мероприятия, затраты на оказание разного рода дополнительных услуг, связанных с удовлетворением разнообразных потребностей в оказываемых услугах данного предприятия.

Для улучшения финансового состояния, повышения деловой активности и финансовой устойчивости ОАО «Липецкое торгово – производственного объединения необходимо:

1. активизировать работу по своевременному взысканию дебиторской задолженности. С этой целью необходимо:

- осуществлять постоянный оперативный контроль со стороны бухгалтерской службы за своевременным взысканием дебиторской задолженности;

- вести ведомость учёта расчётов с покупателями и заказчиками и на её основе ранжировать задолженность по срокам оплаты счетов. Чаще обзванивать должников и требовать оплаты, а в отдельных случаях стоит даже посетить их;

- ускорить платежи путём совершенствования расчётов, своевременного оформления расчётных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчётов;

- на особом контроле держать состояние расчётов по отсроченным задолженностям;

- установить определённые условия кредитования дебиторов, например: заказчик услуг ОАО «Липецкое торгово – производственное объединение » получает скидку 2% в случае оплаты за оказанную услугу в течение 10 дней с момента её оказания; клиент оплачивает полную стоимость, если оплата совершается с 11 – го по 30 – й день кредитного периода; в случае неуплаты в течение месяца заказчик будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты;

- по возможности ориентироваться на большое число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими из них;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Для оптимизации запасов сырья и материалов следует:

- повысить оперативный контроль за состоянием материально производственных запасов сырья и готовой продукции: выявить виды запасов с замедленной оборачиваемостью и сверхнормативными запасами и принять меры, способствующие их снижению, а в дальнейшем определить количество запасов определенного наименования, которое необходимо для нормального функционирования;

- возродить нормирование запасов, используя при этом один из следующих методических подходов: метод прямого счета, аналитический (опытно-экономический) метод, коэффициентный, метод технико-экономического нормирования и др. С моей точки зрения наиболее оптимальным является аналитический (опытно-экономический) метод нормирования. Так как этот метод основан на предыдущих результатах деятельности конкретной организации в условиях именно её работы и отражает сложившуюся практику организации снабжения сырьём и материалами, их сбыт за достаточно продолжительный период времени. Определить момент, в который необходимо пополнить запасы;

- рекламировать оказываемые услуги путем применения гибкой политики цен, установления ценовых льгот при больших объёмах заказов постоянными заказчиками. В отдельных случаях меры по ускорению реализации оказываемых услуг за счёт оперативного снижения цен, например в зимнее время, когда строительство почти не ведётся и заказов мало, целесообразно не только с целью нормализации запасов расходных материалов, но и снижения затрат, связанных с их размещением на складе.

3. Кроме того, необходимо:

- следить за сбалансированностью денежных потоков, т.к. превышение оттоков денежных средств над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заёмном капитале при недостатке собственного;

- стремиться к уменьшению периода нахождения капитала в денежной наличности;

- уделять больше внимания сохранности товарно-материальных ценностей

Если вовлечь в производственную деятельность ОАО «Липецкого торгово- производственного объединения» имеющиеся резервы, то в 2011 году можно добиться увеличения прибыли на 107219 тыс. руб. и улучшить тем самым его финансовое состояние.

5. Баканов М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник 5-е изд.

/ М.В. Мельник, А.Д. Шеремет.- М.: Финансы и статистика, 2006. – 258с.

6. Балдин К.В. Управленческие решения : теория и технология принятия [Текст]: Учебник /К.В. Балдин, С. Н. Воробьёв. - М.: Проект, 2006.- 281с.

7. Беликова Т. Бухгалтерский учёт и отчётность от нуля до баланса [Текст]: Учебное пособие.- СПБ.: Питер, 2007.- 295с.

8. Банк В.Ф. Финансовый анализ [Текст]: Учебник / В.Ф. Банк, А.В. Тараскина.- М.: Проспект, 2008. – 370с.

9. Басовский Л.В., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник /Л.В. Басовский, Е.Н. Басовская.- М.: ИНФРА – М, 2006.- 243с.

10.Бланк И.А. Управление прибылью[Текст]: Учебное пособие.- Киев: Ника – Центр; Эльга, 2007. – 176с.

11. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия [Текст]:

Учебное пособие.- К.: Ника – Центр, Эльга, 2006.- 214с.

12. Богатин Ю.В. Экономическое управление бизнесом [Текст]: Учебное пособие для вузов /Ю.В. Боготин, В.А. Швандер – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006.- 169с.

13. Бочаров В.В. Финансовый анализ [Текст]: Серия «Завтра экзамен».- СПб.: Питер, 2006.- 219с.

14. Васильева Л.С. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие / Л.С. Васильева, М.В. Петровская.- М.: КНОРУС, 2006. – 234с.

15. Вахрушина М.А. Управленческий анализ [Текст]: Учебник.- М.: Омега – Л, 2007.- 378с.

16. Виханский О.С. Стратегическое управление [Текст]:Учебник.- 2 – е издание перераб. и доп.- М.: Гардарики, 2007.- 375с.

17. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка [Текст]: Учебное пособие, - 3 – е изд. – М.: Дашков и К, 2006.- 259с.

18.Горфинкель В.Я. Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандер. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006г. – 670с.

19. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности [Текст]: Учебник для вузов/ Донцова Л.В., Никифорова Н.А.- 4 – е изд., перераб. И доп. – Москва «Дело и Сервис», 2006.- 346с.

20. Ефимова ОП Экономика общественного питания [Текст]: Учебное пособие /О.П. Ефимова, Н.И Кабушкин.- Минск ООО «Новок знание» 2006.- 346с.

21. Ионова А.Ф. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации [Текст]: Учебник /А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнёва.-.М.: Бухгалтерский учёт, 2006. – 375с.

22. Ковалёв В.В. Курс финансового менеджмента [Текст]: Учебник. М.: Проспект, 2007.- 459с.

23. Ковалёв В.В. Как читать баланс [Текст]: Учебное пособие/В.В. Ковалёв, В.В. Петров, В.А. Быков.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 187с.

24. Ковалёва А.М. Финансы [Текст]: Учебное прособие.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 245с.

25 Колчина Г.Б. Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов / Г.В. Колчина, Л.П.Поляк, Л.П. Павлова.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006.- 536с.

26. Колчина Н.В. Финансы организаций [Текст]: Учебник для вузов. – 3 – е изд., перераб.и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.- 358с.

27. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: Учебник / Кравченко Л.И.- 6-е изд., перераб.- М: Новое знание, 2006.- 525с.

28. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией [Текст].- Учебное пособие.- М.: Русская деловая литература, 2006. – 180с.

29.Куликова О.А. Бухгалтерский учёт в общественном питании [Текст]: Учебник/ О.А.Куликова, М.Ю. Перетятко.- Ростов н/Д: Феникс, 2007.- 313с.

30. Лапуста М.Г Финансы фирмы [Текст]: учебное пособие / М.Г. Лапуста, Скамай Л.Г. – 2 – е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра – М, 2008. – 262с.

31. Любушин Н.П. Анализ финансова-экономической деятельности предприятия [Текст]:Учебное пособие для вузов / Любушин Н.П.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2004.- 470с.

32. Майданчик Б.И. Анализ и обоснование управленческих решений [Текст]: Учебное пособие / Б.И. Майданчик, М.Б. Карпунин М.: Финансы и статистика, 2006. – 238с.

33.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ [Текст]: Учебник 6 – е изд. М.: КНОРУС, 2007.- 367с.

34. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельностим [Текст]: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасимов.- 2 – у изд.Ростов – н/Д: Феникс, 2006.- 256с.

35. Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях [Текст]: Учебник /Э.А.Маркарьян, С.Э. Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: Март, 2007 – 489с.

36. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ[Текст]: Учебник 7 е изд. – М.: КНОРУС, 2009. – 469с.

37. Матвеев А.А. Консолидированная отчётность: методика и практика[Текст]: Учебно – практическое пособие .- М.: ИД ФБК – Пресс, 2007. – 247с.

38. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий [Текст]: Учебное пособие /Д.С. Моляков, Шохин Е.И. – М.:Финансы и статистика, 2007.- 357с.

39. Раицкий К.А. Экономика предприятия[Текст]: Учебник для вузов / Раицкий К.А.- М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2006.- 693с.

40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Мн.: Новое знание, 2004. – 636с.

41. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: Учебник для вузов / Савицкая Г.В.- 10-е изд., испр.- М.: Новое знание, 2004.- 340с.

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник – М.: ИНФРА – М, 2004.- 445с.

43.Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст]: Учебник для вузов.- М.: ИНФРА – М, 2006.- 358с.

44. Сергеев И.В.Экономика предприятия [Текст]: Учебн. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.- 302с.

45. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий [Текст]: Учебник для вузов / Скамай Л.Г., Трубочкина М.И.- ИНФРА-М, 2006.- 457с.

46. Скляренко В.К. Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов / Скляренко В.К., ПрудниковВ.М.- ИНФРА-М, 2008.- 654с.

47. Скляренко В.К. Экономика предприятия [Текст]: Курс лекций / Скляренко В.К., Прудников В.М.- ИНФРА-М, 2008.- 353с.

48. Соснаускене О.И. Оптимизация прибыли [Текст]: Практическое пособие.-

Оптимизация прибыли.- М.: Издательство «Экзамен», 2006.- 193с.

49.Ткачук М.И. «Основы финансового менеджмента» [Текст]: Учебный комплекс./ М.И. Ткачук, Е.Ф.Киреева Е.Ф. – Минск ООО «Интерпрессервис», 2007. – 448с.

50. Фридман А.М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества [Текст]: Учебник.- М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2008.- 625с.

51. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий, менеджмент и анализ [Текст]: М.: ИНФРА – М, 2006.- 369с.