«Совершенствование учета и аудита материально – производственных запасов и учета с поставщиками на предприятии»

Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета.

В данной работе был изучен бухгалтерский учет материально – производственных запасов и расчетов с поставщиками в ООО «Логистический центр», а также проведен аудит данных участков учета.

Основная сфера деятельности ООО «Логистический центр» - организация автомобильных, железнодорожных грузоперевозок.

На основе проведенного анализа структуры и динамики показателей хозяйственной деятельности ООО «Логистический центр» можно утверждать, что данная организация стабильно работает на протяжении последних трех лет. В деятельности отсутствуют явные резкие колебания, влияющие на финансовый результат.

Учёт материальных ценностей в бухгалтерском учёте ООО «Логистический центр» является одним из основных объектов учёта на производстве.

Синтетический учет поступления материалов в ООО «Логистический центр» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями бухгалтерского учета Российской Федерации. Организацией разрабатывается рабочий план счетов бухгалтерского учета на каждый год. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете ООО «Логистический центр» согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

В ходе исследования было установлено, что в учетной политике ООО «Логистический центр» в части организации и ведении учета материальных ценностей раскрыты не все элементы. Не указана применяемая форма бухгалтерского учета, не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов, не предоставлен вариант синтетического и аналитического учета материальных запасов. Также в учетной политике не дано определение материально – производственных запасов, не указано, что является единицей их учета.

Учет расчетов с поставщиками товарно–материальных ценностей и услуг организуется в ООО «Логистический центр» на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому открыты субсчета.

ООО «Логистический центр» производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями, безналичными расчетами.

Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками осуществлена в данной работе за 2009 г. Количество человеко-часов – 240. В состав аудиторской группы входят 2 человека – Викторов И.Я. (руководитель аудиторской группы) и Соколова В.В. (аудитор). Планируемый аудиторский риск – 0,4%, планируемый уровень существенности – 1,12%.

Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов была начата с обследования складских помещений и мест хранения материальных ценностей. По результатам инвентаризации материально-производственных запасов нарушений не было.

Управление производственными запасами в ООО «Логистический центр» требует рациональной организации их аналитического учета, на основе предварительно разработанной номенклатуры.

В ходе аудита расчетов с поставщиками в ООО «Логистический центр» было установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В результате проведенного исследования по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Логистический центр» были выявлены следующие положительные моменты:

- учет на данном участке бухгалтерской работы полностью автоматизирован, что уменьшает ее трудоемкость;

- для проверки соответствия данных аналитического учета составляется автоматизированным способом оборотно-сальдовая ведомость.

Однако, приведенные в таблице 8 ошибки при оформлении документов расчетных операций с поставщиками обращают внимание на недостатки в работе бухгалтеров при приеме и проверке первичных учетных документов.

По результатам аудиторской проверки расчетов с поставщиками было установлено, что договора с поставщиками и покупателями оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров, и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора. На этапе правовой оценки договоров существенных замечаний нет.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

Однако первичный учет имеет ряд недостатков, так не всегда заполняются обязательные реквизиты форм документов, а также имеются нарушения Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 - на предприятии нарушена хронологическая последовательность нумерации выставленных счетов – фактур.

При проверке соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета нарушений нет.

Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и покупателями в полной мере соответствуют реальной задолженности. В отчетности не было информации о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками можно предложить следующее:

- при принятии товаров к учёту нужно следить за тем, что бы был правильно составлен договор на поставку данных товаров;

- соблюдать график документооборота по операциям с поставщиками;

- иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих товарные операции.

- необходимо обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков предприятия в процессе его коммерческой деятельности.