«Учет и аудит покупателей и заказчиков» - Дипломная работа

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ….4

1. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ….6

1.1. Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками.6

1.2. Условия построения системы управления дебиторской

задолженностью.9

1.3. Инвентаризация расчетов и обязательств.13

1.4. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.20

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ.….23

2.1. Технико-экономическая характеристика….….23

2.2. Организация бухгалтерского учета и учетная политика….30

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ОФИС-СЕРВИС»….….39

3.1. Правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками.39

3.2. Первичный, синтетический и аналитический учет расчетов с

покупателями и заказчиками.44

3.3. Учет резерва по сомнительным долгам.58

4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ОФИС-СЕРВИС»….62

4.1. Цель, задачи и источники информации, используемые при аудите

расчетов с покупателями и заказчиками.….62

4.2. Методика проведения проверки учета расчетов с покупателями и

заказчиками.65

4.3. Типичные нарушения при проведении аудита.75

4.4. Обобщение результатов аудита расчетов с покупателями и

заказчиками.85

ЗАКЛЮЧЕНИЕ….90

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…93

---

Введение

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. По-стоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непре-рывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внеш-ними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов явля-ются: расчеты с покупателями и заказчиками за сырье, материалы, товары. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

На основании вышеизложенного, определена актуальность выбранной темы, которая обусловлена рядом обстоятельств.

Во-первых, изменения системы общественных отношений, а также граж-данско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансфор-мации учета расчетных операций.

Во-вторых, в условиях трансформации бухгалтерского учета, в соответ-ствии с международными стандартами еще не устоявшегося налогового зако-нодательства, бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изме-нений в уже существующих и появляющихся нормативных документах.

В-третьих, современный отечественный бухгалтерский учет неуклонно движется по пути адаптации международных стандартов финансовой отчетно-сти.

В целом эффективное управление расчетами с покупателями и заказчи-ками на сегодняшний день является одной из первоочередных задач, для реше-ния которых требуется провести исследования в этой области. Проблема иссле-дования носит актуальный характер в современных условиях.

Актуальность определила цель, объект, субъект, предмет и задачи рабо-ты.

Цель работы  изучение теоретических аспектов постановки бухгалтер-ского учета расчетов с покупателями и заказчиками, его исследование на при-мере предприятия с дальнейшим проведением аудиторской проверки по опера-циям с покупателями и заказчиками.

Объект исследования - предприятие ООО «Офис-Сервис», г. Краснодар.

Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит операций с покупа-телями и заказчиками.

Исходя из цели, определим задачи курсовой работы:

1) изучение актуальных вопросов учета расчетов с покупателями и за-казчиками;

2) составление организационно-экономической характеристики дея-тельности субъекта исследования;

3) анализ учета операций с покупателями и заказчиками на предпри-ятии;

4) проведение аудиторской проверки расчетов с покупателями и за-казчиками.

При написании данной работы использовались следующие научные ме-тоды исследования:

― монографический;

― статистико-математический анализ;

― структурно-логический анализ.

Теоретико-методологическую базу составили труды ученых и исследова-телей по вопросам учета и аудита операций с покупателями и заказчиками, та-кими как: Астахов В.П., Ковалев В.В., Кондраков Н.П., Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Кочинев Ю.Ю., Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В., Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А., Шишкоедова Н.Н. и др.

Информационной базой исследования явились материалы периодических изданий, электронной сети Internet, а также материалы первичного учета и бух-галтерской отчетности предприятия ООО «Офис-Сервис».

Основными нормативными документами, используемыми при написании работы, являются Федеральный закон от 21.11.96 № 120-ФЗ (ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996), Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (ред. от 28.12.2010), Постановление Правительства РФ 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Указанные цели и задачи определили структуру работы, которая со-стоит из введения, четырех разделов, заключения, списка использованных ис-точников и приложений.

---

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания дипломной работы, были составлены следующие ос-новные выводы:

― расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмеще-ние издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации.

― для управления дебиторской задолженностью компании нужна раз-личная информация о дебиторах и их платежах. Основным инструментом кон-троля дебиторской задолженности служит реестр старения дебиторской за-долженности. Процесс управления дебиторской задолженностью невозмо-жен без кредитной политики — свода правил, регламентирующих предоставле-ние коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженно-сти.

― инвентаризация имущества и обязательств – это периодическая проверка их наличия, состояния и оценки. Она позволяет проверить соблюде-ние правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальность данных учета, содержания и экс-плуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организа-ции, а также предотвращает такие негативные явления, как хищения имущества работниками предприятия.

― резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать только организации, применяющие метод начисления (п. 7 ст. 265 НК РФ), причем создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При этом в соответствии со ст. 313 НК РФ, если налогоплательщик принял решение применять положения ст. 266 НК РФ в целях налогообложения прибыли, он должен зафиксировать это в учетной политике организации для целей налогообложения.

― ООО «Офис-Сервис» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствие с существующими нормативно-правовыми актами и законодательством РФ, но недостаточно эффективно: выявлена слабая рыночная активность, показатели рентабельности довольно незначительны, что свидетельствует об отсутствии спроса на реализуемую продукцию (товары и услуги), экономический и финансовый капитал предприятия был весьма зна-чительным в 2008 г., а в 2009 г. он выявил динамику снижения в целом, что го-ворит о неэффективности системы управления на предприятия. Тем не менее, при недостаточной эффективности управления финансовыми ресурсами пред-приятия, в 2009 г. ООО «Офис-Сервис» все еще является финансово устойчи-вым и платежеспособным.

― учетная политика организации ООО «Офис-Сервис» является уни-кальным средством, с помощью которого осуществляется процесс реальной ли-берализации системы бухгалтерского учета, а также разрешаются противоречия действующего законодательства.

― хозяйственные связи, возникающие у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – это возмещение издержек и реализация, получе-ние определенного дохода.

― порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным постав-кам – в соответствие с правилами международных расчётов. Синтетический учет операций с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с по-купателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

― фактически в бухгалтерском учете резервы создаются по долгам, учтенным на счете 62 и частично на счете 76 (в части расчетов за товары, рабо-ты, услуги).

― источниками информации для проведения проверки расчетов с покупателями и заказчиками являются: договоры поставки продукции, наклад-ные, счета-фактуры, акты-сверки расчетов, копии платежных документов, учетные регистры по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Глав-ная книга, оборотные ведомости, бухгалтерская отчетность и т. д. Целью ауди-та расчетов с покупателями и заказчиками является выражение мнения о досто-верности бухгалтерской и первичной отчетности аудируемого лица и о соответ-ствии порядка ведения бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупате-лями и заказчиками».

― согласно методике проведения аудита, перед проведением проверки аудитор собирает информацию об организации учета на предприятии, исполь-зуемых формах расчетов с покупателями и основных клиентах предприятия. Во время проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками аудитор проверяет: наличие и правильность составления договоров наличие и пра-вильность заполнения первичных документов; соответствие данных во вторич-ных документах данным в первичных документах; соответствие данных анали-тического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным синте-тического учета; соответствие данных бухгалтерского учета данным бухгал-терской отчетности.

― при проведении аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: сче-та–фактуры, копии платежных документов, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д. Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Офис-Сервис» во всех существенных отношениях в соответствии с норма-тивным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

---

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Федеральный закон от 21.11.96 № 120-ФЗ (ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996). // Собрание законодательства РФ. - 25.11.1996. - № 48. - ст. 5369.

2) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) (ред. от 28.12.2010). // Российская газета. - № 267. - 31.12.2008.

3) Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, (ред. от 28.12.2010 № 404-ФЗ). // Собрание законодательства РФ. - № 31, 03.08.1998. - ст. 3824.

4) Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010 № 194-ФЗ). // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - № 32. - ст. 3301.

5) Постановление Правительства РФ 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». // Собрание законодательства РФ. - 30.09.2002. - № 39. - ст. 3797.

6) Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол № 1). // Аудиторские ведомости. - 2000. - № 10.

7) Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол № 4). // Аудиторские ведомости. - 1998. - № 8.

8) Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.1999 Протокол № 5) // Аудиторские ведомости. - 1999. - № 9.

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. № 94н.

10) Письмо Минфина РФ от 10.01.2008 № 07-03-10/11 «Об Отчете об аудиторской деятельности (форма № 2-аудит)» // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 2.

11) Андреев В.Д., Киселевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 528 с.

12) Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - 9-е изд. - М.: Юрайт, 2010. - 1108 с.

13) Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2008. - 583 с.

14) Безруких П. С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 736 с.

15) Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.

16) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 520 с.

17) Зайцев Н.Л. Экономика организации. – М.: Экзамен, 2007. - 455 с.

18) Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2009. - 531 с.

19) Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М., 2007. - 320 с.

20) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.

21) Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. - СПб.: Питер, 2009. - 432 с.

22) Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2009. - 208 с.

23) Основные документы бухгалтерского учета. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2009. - 496 с.

24) Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: Юнити-Дана, 2008. - 624 с.

25) Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет, 2007. - 114 с.

26) Суворова С.П., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

27) Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит учебник. - М.: Кнорус, 2007 г. - 496 с.

28) Тепляков А.Б. 11000 бухгалтерских проводок (с комментариями). - М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2009. - 560 с.

29) Шеремет А.Д. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.

30) Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

---

Примечания

Без приложения.