«Учет и аудит наличия и движения денежных средств на примере ЗАО «ВЕНЕЦ»»

Информационные потоки в любой современной предприятия стано-вятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предпри-ятия и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе разви-тия бухгалтерского учета.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, ин-вестиционные фонды и т.д.).

Устойчивые налаженные хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебой-ность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна предприятие вы-ступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая предприятие расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими предприятием и лицами. Все эти рас-четы осуществляются в денежной форме. Кредитные отношения банков с предприятием оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по дви-жению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де-нежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

К одному из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предприятия относится повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ.

Объектом исследования в данной работе является Федеральное государственное унитарное предприятие «Ижевский Механический завод», одно из крупнейших предприятий Российского агентства по обычным вооружениям. Главная цель дипломной работы - исследование процедур бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в ЗАО «ВЕНЕЦ».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита денежных средств,

2) дать организационно-экономическую и правовую характеристику исследуемого предприятия,

3) изучить постановку учета денежных средств на предприятии.

4) провести аудит денежных средств на исследуемом предприятии.

Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также норматив-ные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования автора. В работе использовались методы: статистический, монографический, экспериментальный, балансовый, расчетно-конструктивный, экономико-математический и др. Рассматриваемый период охватывает три года работы предприятия с 2005-2006 гг.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложе-ний. Первый раздел посвящен рассмотрению теоретических аспектов учета и аудита денежных средств. Второй раздел посвящен организационно - экономической и правовой характеристике предприятия, анализу экономических показателей и финансового состояния предприятия. В третьей главе изучена постановка бухгалтерского учета денежных средств в исследуемой организации. В четвертой главе проведен аудит денежных средств. В заключении сделаны выводы и предложения по теме исследова-ния.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ЗАО «ВЕНЕЦ» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения ин-формации о наличии и движении денежных средств в российской и иностран-ных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других сче-тах, открытых в кредитных предприятиях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации” и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

В соответствии с этим документом, предприятия, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счета раздела «Расчеты» предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика предприятия ЗАО «ВЕНЕЦ» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и аудита денежных средств.

Выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Рассмотрены вопросы обеспечения своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте, а также своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки. Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима.

Изучив постановку бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «ВЕ-НЕЦ», первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными ли-цами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику предприятия, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет на ЗАО «ВЕНЕЦ» в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ЗАО «ВЕНЕЦ» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

 Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

 В связи с большим оборотом наличных денежных средств проводить инвентаризацию кассы два раза в месяц.

 Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

 Необходимо повысить уровень ответственности работников за нару-шение сроков предоставления авансовых отчетов.

 Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

 Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Ознакомление с работой бухгалтерской службы предприятия с постановкой внутреннего контроля на предприятии дает возможность сделать вывод о том, что поставленная цель достигнута !

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

8. Письмо Минфина РФ от 23.08.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением».

9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а.

11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

12. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.07.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных де-нежных средств без применения контрольно-кассовых машин».

13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 09 декабря 1998 года № 60н.

15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.

16. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

17. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2005.

18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2007.

20. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006.

21. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2006.

22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2004.

23. Верещака В.В. «Расчёты наличными денежными средствами», журнал «Главбух» №18 –2007

24.Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2005

25.Гиляровская Л.Т. «Регулирование риска в долгосрочном инвестировании», журнал «Бухгалтерский учёт» №12-2007

26. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

27. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2006.

28.Ефимова О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 2005г.

29.Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 203г.

30. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004

32.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2006. №13,14

33.Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций» , М, Приор. 2007

34. Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2004

35. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005

36.Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», журнал Бухгалтерский учёт №11-2007

37.Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2006

38.Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М.,2004

39.Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М.,2005

40.Рянский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах», журнал «Главбух» №17-2006год.

41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2007

42.Смирнов В.В. «Оценки рыночной стоимости предприятия», журнал «Бухгалтерский учёт» №9-2006 год.

43. Учетная политика ЗАО «ВЕНЕЦ».

44. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.

45. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006.