«Проблемы правового регулирования выездных налоговых проверок» - Дипломная работа

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ 1

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 6

§ 1. Общая характеристика выездных налоговых проверок 6

§ 2. Понятие и виды выездных налоговых проверок 9

§ 3. Правовое регулирование выездных налоговых проверок 14

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 19

§ 1. Общие правила проведения выездных налоговых проверок 19

2.1. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки 34

2.2. Проведение выездной налоговой проверки 35

§ 3. Отдельные мероприятия, проводимые в ходе выездной налоговой проверки 41

3.1. Осмотр территорий и помещений налогоплательщика 41

3.3. Истребование необходимых документов 44

3.4. Выемка документов и предметов 46

3.5. Инвентаризация 49

3.6. Проведение встречной проверки 50

§ 4. Окончание выездной налоговой проверки. Оформление результатов 53

4.1. Оформление акта выездной налоговой проверки 53

4.2. Подписание акта и вручение его налогоплательщику 57

4.3. Рассмотрение материалов проверки и принятие решения по ним 57

4.4. Дополнительные мероприятия налогового контроля 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 65

---

Введение

ВВЕДЕНИЕ

Налоги – один из важнейших экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику.

Для нормального развития российской экономики государству необходимо максимально наполнить государственный бюджет доходами. Использование наиболее эффективных приемов и методов налогового контроля, должно привести к поступлению налогов в бюджет. Поэтому в настоящее время вопросы совершенствования налогового контроля ставятся на первое место.

Основной и важнейшей формой налогового контроля являются налоговые проверки. Именно в результате проведения выездной налоговой проверки в государственный бюджет поступают значительные дополнительные суммы.

В настоящее время вопрос правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, возникающих в ходе проведения налогового контроля, является одним из направлений построения правового государства. Особенное значение для практики приобрели вопросы, связанные с защитой прав предпринимателей и организаций от незаконных действий налоговых и других государственных органов, обладающих административными полномочиями. Нередко налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты оказываются беспомощными перед незаконными действиями налоговых органов.

---

Заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование проблем правового регулирования выездных налоговых проверок позволяет сделать следующие выводы.

1. В налоговом законодательстве Российской Федерации отсутствует понятие «выездная налоговая проверка». В нормативно - правовых актах налогового законодательства указываются различные виды налоговых проверок, однако не всегда за указанием на тот или иной вид проверки следует его определение или ссылка на такое определение. У налогоплательщика, который не слишком глубоко изучил налоговое законодательство, естественно, возникает потребность определить для себя, в чем состоит разница между отдельными видами налоговых проверок.

2. Выездные налоговые проверки возможно проводить только в отношении налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей. Проведение выездных налоговых проверок в отношении физических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих собственное жилье для извлечения дохода на практике не представляется возможным в силу закрепления Конституцией РФ права гражданина на неприкосновенность жилища.

3. В налоговом законодательстве не определено место проведения выездных налоговых проверок, что на практике вызывает множество споров. Отсутствие в нормативных актах определения точного места проведения выездной налоговой проверки является явной недоработкой законодателя. Поэтому необходимо как можно быстрее внести в Налоговый кодекс РФ норму, в которой было бы точно сказано, что при отсутствии помещения у налогоплательщика для налоговой проверки, либо при отсутствии согласия на проведение проверки в жилище проверяемого, местом проведения выездной налоговой проверки является помещение налогового органа.

---

Список литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (с изменениями от 14.10.2005 года) // «Российская газета», № 237, 25.12.1993 года.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в редакции от 04.11.2005 года) // «Российская газета», № 148-149, 06.08.1998 года.

3. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 (в редакции 18.07.2005 года) // «Бюллетень нормативных актов», № 1, 1992 года.

4. Федеральный закон от 09.07.1999 года № 154-ФЗ (в редакции от 29.07.2004 года) «О внесении изменений и дополнений в часть первую налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 12.07.1999 года, № 28.

5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» // «Российская газета», № 219, 06.10.2004 года.

6. Указ Президента РФ от 09.03.2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // «Российская газета», № 50, 12.03.2004 год.

7. Инструкция о порядке изъятия должностным лицом государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении прибыли (доходов) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан, утвержденная Письмом Минфина РСФСР от 26.07.1991 года № 16/176 // Экономика и жизнь. 1999 год, № 37.

8. Приказ Минфина № 20н и МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 года «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 27, 05.07.1999 года.

9. Приказ МНС РФ от 10.04.2000 года № АП-3-16/138 «Об утверждении инструкции МНС РФ от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 26.06.2000 год.

10. Приказ МНС РФ от 08.10.1999 года № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок» // «Российская газета», № 236-п, 29.11.1999 год.

11. Письмо МНС РФ от 07.05.2001 года № АС-6-16/369@ «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков – организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения» // «Финансовая газета», № 24, 2001 года.

12. Письмо ФНС РФ от 19.09.2005 года № 06-1-04/474 «О порядке назначения выездной налоговой проверки» // «Документы и комментарии», № 21, 01.11.2005 год.

13. Письмо МНС РФ от 02.08.2005 года № 01-2-04/1087 «О свидетельствовании верности копий документов, представляемых налогоплательщиками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации» // «Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», № 21, 2005 год.

14. Письмо Минфина РФ от 10.04.2003 года № 04-01-10/2-23 «О сроках для представления документов по запросу налоговой инспекции» // «Нормативные акты для бухгалтера», № 10, 21.05.2003 года.

15. Письмо МНС РФ от 29 апреля 2004 года № 06-4-03/640 «О порядке представления управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок» // СПС КонсультантПлюс. Раздел Законодательство.

16. Постановление Конституционного Суда РФ № 14-П от 16.07.2004 года «По Делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А. Д. Егорова и Н. В. Чуева» // «Российская газета», № 158, 27.07.2004 год.

17. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Российская газета», № 128, 06.07.1999 год.

18. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Вестник ВАС РФ», № 7, 2001 год.

19. Постановление ВАС РФ от 07.10.2003 года № 2203/03 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

20. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // «Вестник ВАС РФ», № 5, 2003 год.

21. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2002 года № 05-1415/01-104/13 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

22. Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2003 года № КА-А40/3060-03 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

23. Постановление ФАС Центрального округа от 17.10.2002 года № А54-3074/01-01-018 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

24. Постановление ФАС Московского округа от 17.09. 2003 года № КА-А40/6721-03П // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

25. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2004 года по делу № А33-122/03-CЗн-Ф02-4906/03-С1 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

26. Постановление ФАС Уральского округа от 07.05.2003 года по делу № Ф09-1274/03-АК // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

27. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2003 года № Ф04/4294-791/А70-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

28. Постановление ФАС Центрального округа от 25.11.2003 года № А62-5442/02 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

29. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2003 года № Ф04/2800-937/А45-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

30. Постановление ФАС Западно - Сибирского округа от 11 марта 2003 года № ФО4/1056-225/А27-2003) // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

31. Постановление ФАС Уральского округа от 07 мая 2003 года № ФО9-1274/03-АК) // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

32. Постановление Западно-Сибирского округа от 23 июня 2003 года № ФО4/2800-937/А45-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика

33. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2003 года № ФО4/2737-922/А45-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

34. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 февраля 2003 года № ФО3-Ф73/03-2/22 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

35. Постановление ФАС Западно – Сибирского округа от 31 марта 2003 года № Ф04/1441-201/А75-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

36. Постановление ФАС Центрального округа от 27.05.2002 года по делу № А62-4121/2001 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

37. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.02.2004 года № А28-9149/2003-469/23 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

38. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2001 года по делу № А13-5769/00-07 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

39. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2003 года № А52/3113/2002/2 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

40. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.07.2003 года № Ф04/3562-1013/А46-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

41. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2005 года № Ф04-6213/2005(15081-А27-35) // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

42. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.01.2004 года № Ф04/44-1336/А70-2003 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

43. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2004 года № Ф04/3841-858/А46-2004 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

44. Постановление ФАС Центрального округа от 23.08.2004 года № А64-747/04-17.

45. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2004 года № Ф04/3841-858/А46-2004 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

46. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.03 года № А26-526/03-26 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

47. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2002 года № А19-10582/01-44-Ф02-1019/02-С1 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

48. Постановление Северо-Западного округа от 21.05.2002 года № А42-1401/02-23 // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

49. Постановление ФАС Уральского округа от 07.08.2003 года № Ф09 – 2330/03-АК // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

50. Постановление ФАС Уральского округа от 25.02.2004 года № Ф09-457/04АК // СПС Консультант плюс. Раздел Судебная практика.

51. Обзор судебной практики (М. Матюшенков) «Налоговая ответственность в арбитражной практике» // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

52. Обзор судебной практики (А. Зрелов, М. Краснов) (Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003) «150 споров, выигранных у налоговой» // «Статус-Кво 97», 2003.

53. Обзор судебной практики (О. Михайлова) Обзор арбитражной практики, касающейся толкования законодательства о проведении проверок налоговыми органами. // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

54. Обзор судебной практики (подготовлен ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года). // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

55. Обзор судебной практики (подготовлен ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (октябрь - декабрь 2004 года) // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

56. Обзор судебной практики (подготовлен ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (июль - сентябрь 2004 года) // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

57. Обзор судебной практики (подготовлен ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года) // СПС КонсультантПлюс. Раздел Судебная практика.

58. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный): Учебное пособие // Сост. и авт. комментариев С. Д. Шаталов. – М.: МЦФЭР, 1999.

59. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы. (Глебова О. П., Гусева Ж. Л., Иванов К. А., Ивасенко В. С., Ежек Д. Ю., Манешева Ж. А., Жилинский Е. С.). // Издательско – консультационная компания «Статус – Кво 97», 2003.

60. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.

61. Балабин В. И. Налоговое право: теория, практика, споры. – М.: Книжный мир, 2000.

62. Березова О. А. и Зайцев Д. А. Налоговые проверки. М., 1999.

63. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. Н., Зарипов В. М. Налоги и налоговое право в схемах. М.: «Аналитика – Пресс», 1997.

64. Береснева Н.В. Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа // Ваш налоговый адвокат. 2004. № 2.

65. Брызгалин А. В. Налоговый кодекс РФ: теория и практика применения // Хозяйство и право, № 3, 2001.

66. Брызгалин А. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право, № 3, 2001.

67. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.

68. Валов М.А. Выездная налоговая проверка // Арбитражная налоговая практика. 2001. № 2. С. 5, 6.

69. Горленко И. Выездные, камеральные и встречные налоговые проверки // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 24, 25, 2002.

70. Гурьяков Л. Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки // Финансовая газета. – 2004.

71. Доброхотова В. Б., Лобанов А. В. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика. М.: МЦФЭР, 2004.

72. Интервью: Выездные и камеральные налоговые проверки: «горячая линия» // Российский налоговый курьер, № 11, 2003.

73. Ковалевская Д. Е., Короткова Л. А. Налоговые споры: Порядок регулирования во внесудебном и судебном порядке. Арбитражная практика // Налоговый вестник, 2003.

74. Корнийчук Г. А. Контрольные проверки, или кого и что вправе проверять органы государственного контроля. – М.: Бератор, 2004.

75. Корнийчук Г. А. Проверки исполнения законодательства по вопросам налогообложения // Право и экономика. 2004. № 8.

76. Лермонтов Ю.Процедура проведения выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, № 3, 2004.

77. Мехова Т.Н. Выездные и камеральные налоговые проверки: горячая линия // Российский налоговый курьер. 2003. № 11.

78. Минаев Б.А. О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник. 2004. № 11.

79. Морозов Д. Правовое регулирование проведения налоговых проверок // Консультант, № 10, 1998.

80. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004.

81. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. Пособие / Под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2005.

82. Панина Л.А. Встречные проверки // Налоговый вестник. 2004. № 11.

83. Пепеляев С. Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.

84. Проблемы финансового права в журналах «Хозяйство и право» и «государство и право» (2001г.). Реферативный указатель.

85. Разгулин С.В. Налоговые проверки // Налоговый вестник. 2004. № 11.

86. Стрельников А. На короткой ноге с замминистра // Капитал, № 34

87. Родин А. Н. О праве налогового органа на приостановление выездной налоговой проверки // Налоги и экономика, №7, 8, 2003.

88. Савцова А. В., Карагодина Л. С. О проблемах организации и проведения документальных (выездных) налоговых проверок. (533) от 21.09.2005г.

89. Трофимова В. Как проходят выездные проверки. Внутренние документы МНС // Практическая бухгалтерия, № 8, 2002.

90. Уткин В. Проблемы совершенствования правового регулирования выездных налоговых проверок // Хозяйство и право, № 11, 2001.

91. Уткин В. Правовое регулирование налоговых проверок в Российской Федерации. Автореф. дис.канд. юрид. наук: 12.00.14.- Саратов, 2004.

92. Финансовое право. Общая часть. Учебник / Под ред. М. В. Карасевой, 2000.

93. Финансовое право. Учебник // Под ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.

94. Шилкина В. Проверки: выездные, камеральные, встречные // бизнес – адвокат, № 23, 2003.

95. «Электронная версия бератора «Современная налоговая энциклопедия». Бератор, 2004.

---