«Аудит (АУМ 93), вариант 1»

Задание 1 (94)

Вопрос 1

Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля. Что следует учитывать при формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования?

1) Организационный статус – положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость.

Компетентность – профессиональное образование и навыки аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания стоящих перед ними задач и проблем

Профессиональный уровень – состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации

Функциональные рамки – содержание и объем работы, которую содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита

Уровень значимости – принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита

2) Организационный статус – степень влияния службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности, способность и необходимость соблюдать объективность и независимость.

Компетентность – профессиональное образование и навыки аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания стоящих перед ними задач и проблем.

Профессиональный уровень – состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации.

Уровень значимости – принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита

Уровень документирования – степень документального отражения результатов внутреннего аудита

3) Организационный статус – положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость.

Компетентность – профессиональное образование и навыки аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания стоящих перед ними задач и проблем.

Профессиональный уровень – состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации.

Уровень существенности – наличие достаточно существенной информации, собранной в процессе аудита

Уровень доказательности – достаточное количество аудиторских доказательств, выявленных в процессе аудиторской проверки.

Вопрос 2

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Из каких компонентов состоит аудиторский риск, в виде какой модели можно его представить?

1) Аудиторский риск состоит из четырех компонентов: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля, риск необнаружения, вероятность риска. Аудиторский риск можно представить в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР = ВХР х РК х РН х ВР, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск (относительная величина), выражает меру готовности аудитора признать, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВХР – внутрихозяйственный риск (относительная величина), выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину до проверки системы внутрихозяйственного контроля.

РК – риск контроля (относительная величина), выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля.

РН – риск необнаружения (относительная величина), выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

ВР – вероятность риска (относительная величина), выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры подвержены риску.

2) Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внешнехозяйственный риск, риск средств контроля, риск необнаружения. Аудиторский риск можно представить в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР = ВНР х РК х РН, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск (относительная величина), выражает меру готовности аудитора признать, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВНР – внешнехозяйственный риск (относительная величина), выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину до проверки системы внешнехозяйственного контроля.

РК – риск контроля (относительная величина), выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля.

РН – риск необнаружения (относительная величина), выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

3) Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный риск, риск средств контроля, риск необнаружения. Аудиторский риск можно представить в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР = ВХР х РК х РН, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск (относительная величина), выражает меру готовности аудитора признать, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВХР – внутрихозяйственный риск (относительная величина), выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину до проверки системы внутрихозяйственного контроля.

РК - риск контроля (относительная величина), выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля.

РН - риск необнаружения (относительная величина), выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Вопрос 3

Какие элементы включают в себя предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности?

1) Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

Полнота – отсутствие неотраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Стоимостная оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности балансовой стоимости актива или обязательства.

Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

2) Сущность – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Права и обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Возникновение – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

Полнота и достаточность – отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Ценовая оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности балансовой стоимости актива или обязательства.

Точное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

3) Существование – наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обязанности – принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Появления – относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.

Достаточность – отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета.

Стоимостная оценка – отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности балансовой стоимости актива или обязательства.

Точечное измерение – точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

Представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Вопрос 4

Какие процедуры выполняет аудитор для получения аудиторских доказательств?

1) Инспектирование, документальные аудиторские доказательства, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры.

2) Инспектирование, аудиторская существенность, документальные аудиторские доказательства, запрос, подтверждение, аналитические процедуры.

3) Наблюдение, инспектирование, аудиторские доказательства, подтверждение, установление, пересчет, существенные процедуры.

Вопрос 5

На этапе непосредственного проведения аудиторской проверки аналитические процедуры играют роль окончательной проверки наличия в отчетности существенных искажений или других финансовых проблем.

Что относится к основным методам аналитических процедур?

1) Числовые процентные сравнения, коэффициентный анализ, анализ, основанный на статистических методах, корреляционный анализ и др.

2) Аналитические процентные сравнения, коэффициентный анализ, основанный на математических методах, факторный анализ и др.

3) Математические процентные сравнения, анализ коэффициентов тождественности, структурный анализ и др.

Задание 2 (95)

Вопрос 1

Аудиторскую проверку можно разбить на практике на ряд этапов.

Какие крупные этапы выделяют аудиторские компании?

1) I этап. Оценка потребностей клиента, формирование группы по проведению аудита, определение ее задач

II этап. Анализ системы контроля клиента и ее влияние на аудиторский риск

Ш этап. Получение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде и т.д.

IV этап. Оценка обязательных процедур внутреннего контроля

V этап. Оценка риска

VIIэтап. Существенные и общие аудиторские процедуры

VII этап. Создание сводного отчета по аудиту

VIII этап. Проведение заключительного совещания

IX этап. Оценка результатов работы и разработка плана усовершенствований

2) I этап. Оценка потребностей клиента, формирование группы по проведению аудита, определение ее задач

II этап. Совещание по планированию проекта

III этап. Анализ системы контроля клиента и ее влияние на аудиторский риск

IV этап. Получение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде и т.д.

V этап. Оценка существенных процедур внутреннего контроля

VI этап. Оценка риска

VII этап. Существенные и общие аудиторские процедуры

VIII этап. Создание сводного отчета по аудиту

IX этап. Проведение заключительного совещания

X этап. Оценка результатов работы и разработка плана усовершенствований

3) I этап. Оценка потребностей клиента, формирование группы по проведению аудита, определение ее задач

II этап. Совещание по планированию проекта

III этап. Анализ системы управления и контроля клиента и ее влияние на аудиторский риск

IV этап. Получение представления о конъюнктуре рынка, деловой среде и т.д.

V этап. Оценка существенных процедур внутреннего контроля

VI этап. Оценка риска

VII этап. Аналитические необходимые процедуры

VIII этап. Создание сводного отчета по аудиту

IX этап. Проведение заключительного совещания

X этап. Оценка результатов работы и разработка плана усовершенствований

XI этап. Выводы и предложения

Вопрос 2

Какие услуги аудита считаются совместимыми с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов?

1) Услуги по оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта, тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта, тестирование персонала аудиторских организаций и сдача ими квалификационного экзамена

2) Услуги по оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта, тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта, тестирование персонала аудиторских организаций

3) Услуги по оценке активов и пассивов и инвентаризация денежных средств, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета, внутреннего и внешнего контроля экономического субъекта, тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта

Вопрос 3

Развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов. Назовите эти этапы.

1) Первый этап (1988-1992 гг.) характеризовался директивным характером создания аудиторских организаций, с одной стороны, а с другой стороны, стихийным характером зарождения аудита.

Второй этап (1992-2001 гг.) – период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные в декабре 1993 г.

Третий этап (2001-2005 гг.) – окончательное становление российского аудита и развитие его дальнейших перспектив.

2) Первый этап (1987-1994 гг.) характеризовался директивным характером создания аудиторских организаций, с одной стороны, а с другой стороны, стихийным характером зарождения аудита.

Второй этап (1994-2000 гг.) – период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные в декабре 1993 г.

Третий этап (2000-2005 гг.) – окончательное становление российского аудита и развитие его дальнейших перспектив.

3) Первый этап (1987-1993 гг.) характеризовался директивным характером создания аудиторских организаций, с одной стороны, а с другой стороны, стихийным характером зарождения аудита

Второй этап (1993-2001 гг.) – период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности, утвержденные в декабре 1993 г.

Третий этап (2001-2005 гг.) – окончательное становление российского аудита и развитие его дальнейших перспектив.

Вопрос 4

На основе международных стандартов аудиторской деятельности в России разработаны российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Перечислите их

1) По регулированию вводных аспектов

По регулированию существенности явлений

По регулированию ответственности аудитора

По регулированию планирования и стимулирования

По регулированию внутреннего контроля

По регулированию аудиторских доказательств

По регулированию порядка использования работы третьих лиц

По регулированию порядка аудита финансовой отчетности

По регулированию порядка аудита специализированных отраслей

По регулированию порядка оказания сопутствующих аудиту услуг

По регулированию образования аудитора.

2) По регулированию вступительных аспектов

По регулированию ответственности аудитора

По регулированию планирования

По регулированию внешнего контроля

По регулированию аудиторских доказательств

По регулированию порядка использования работы аудиторов и бухгалтеров

По регулированию порядка аудита хозяйственной отчетности

По регулированию порядка аудита специализированных отраслей

По регулированию порядка оказания сопутствующих аудиту услуг

По регулированию образования аудитора.

3) По регулированию вводных аспектов

По регулированию ответственности аудитора

По регулированию планирования

По регулированию внутреннего контроля

По регулированию аудиторских доказательств

По регулированию порядка использования работы третьих лиц

По регулированию порядка аудита финансовой отчетности

По регулированию порядка аудита специализированных отраслей

По регулированию порядка оказания сопутствующих аудиту услуг

По регулированию образования аудитора.

Вопрос 5

Назовите элементы образования аудитора:

1) Базовое образование, практический опыт, специальное профессиональное образование, свободное владение деловым русским языком.

2) Базовое образование, опыт практической экономической работы от 3-х лет, специальное профессиональное образование, свободное владение деловым русским и английским языком.

3) Базовое образование, практический опыт, свободное владение деловым русским языком.