«Анализ кредиторской и дебеторской задолжености»

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руково-дству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совер-шенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыноч-ные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам нало-говых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информиро-вания акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Строитель» показал, что предприятию не хватает средств дебиторов для погашения кредиторской задолженности, причем не только в конце каждого анализируемого года, но и в течении всего периода. Следовательно, даже при соблюдении дебиторами договорных сроков платежей предприятие не имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и постоянно ощущает нехватку средств в обороте.

Все это свидетельствует о необходимости разработки системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на данном предприятии.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Зна-чительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью

уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного

заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

• просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.;

• просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.;

• просроченная задолженность по оплате труда;

• просроченная задолженность по платежам в бюджет;

• просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.