«Анализ кредиторской и дебеторской задолжености»

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предпри-ятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций фи-нансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени ослож-няется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Все вышеизложенное определило выбор и актуальность рассматриваемой темы.

Цель курсовой работы - охарактеризовать методику анализа дебиторской и креди-торской задолженности предприятия сначала в теоретическом аспекте, а затем и в практи-ческом применении.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Строитель», за-нимающееся строительно-подрядными работами на территории г. Магадана и Магаданской области.

Предмет исследования - структура и динамика дебиторской и кредиторской за-долженности объекта исследования.

Основные задачи работы:

1. Охарактеризовать понятие дебиторской задолженности и задачи ее анализа.

2. Раскрыть понятие кредиторской задолженности и основные моменты ее оценки.

3. Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО

«Строитель».

4. Охарактеризовать управление движением задолженности на данном предприятии

Методика исследования: анализ литературных, в т.ч. учебных, материалов с целью сбора информации, а также проведение анализа на основе бухгалтерской отчетности 000 «Строитель» за 2005-2007 гг.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руково-дству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для этого в бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совер-шенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыноч-ные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Несомненно, полезен такой анализ поставщикам и подрядчикам, работникам нало-говых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информиро-вания акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Строитель» показал, что предприятию не хватает средств дебиторов для погашения кредиторской задолженности, причем не только в конце каждого анализируемого года, но и в течении всего периода. Следовательно, даже при соблюдении дебиторами договорных сроков платежей предприятие не имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и постоянно ощущает нехватку средств в обороте.

Все это свидетельствует о необходимости разработки системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на данном предприятии.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Зна-чительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью

уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного

заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

• просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.;

• просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.;

• просроченная задолженность по оплате труда;

• просроченная задолженность по платежам в бюджет;

• просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.

6. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003.

7. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2003.

8. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 3-е

исправ., доп. - М: Центр экономики и маркетинга, 2002.

9. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика,

2002.

10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Экономистъ, 2001.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд.,

испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2004.

12. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк,

Л.М.Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н.В.Колчиной. -3-е изд., перераб. и доп. -

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.:

Финансы и статистика, 2003.

14. Шишкин А. К., Вартанян С.С, Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.: Инфра-М, 2000.

15. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003.