«Учет и аудит ценых бумаг»

Цель данной работы – рассмотреть аудит операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций.

Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг. [14]

Задание 2

ООО «Марс» по состоянию на 1 июня имело на балансе обыкновенные бездокументарные акции ОАО «Альфа» в количестве 100 штук на сумму 12000 руб.

В течении месяца ООО «Марс» приобрело АО «Альфа» этого же выпуска: 5 июня - 40 шт. по цене 110 руб. каждая, 12 июня – 60 шт.по цене 105 руб. каждая и 25 июня – 20 шт. по 100 руб. каждая.

В июне же ООО «Марс» продало: 6 июня 110 акций и 27 июня 115 акций по цене 110 руб. каждая.

Согласно учетной политике при выбытии акции оцениваются по способу ФИФО.

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.

Таким образом, в работе решены следующие задачи:

Приведен перечень нормативных документов, используемыех при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций;

Рассмотрено понятие облигаций, их классификация;

Рассмотрена оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, контрольные процедуры;

Рассмотрен порядок проведения проверки соблюдения требований гражданского и специального законодательства, процедуры проверки;

Рассмотрен порядок проведения проверки правильности отражения операций в бухгалтерском учете

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ.

3. Закон от 26.12.95 № 208-ФЗ \"Об акционерных обществах\".

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).

5. Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены Постановлением ФКЦБ от 27.11.97 № 40;

6. ПБУ 19/02 \"Учет финансовых вложений\" (утв. Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н).