«Сущность и особенности бюджетирования на предприятии»

• инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).

Составление бюджетов преследует следующие цели [17]:

• Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

• Оптимизация затрат и прибыли предприятия;

• Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;

• Коммуникация - доведение планов до руководителей разных уровней;

• Мотивация руководителей на местах на достижение целей организа-ции;

• Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;

• Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Бюджет выполняет следующие функции [15] :

• Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического планирования, и процесс формулировки бюджета является переработкой этих прогнозов.

• Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

• Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой вы-раженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

• Бюджет как основа для постановки задачи. При разработке бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Следует различать понятия бюджет и бюджетирование. Бюджет по своей сути — это насыщенный количественными показателями документ, в соответствии с которым предприятие ведет свою хозяйственную деятельность.

Бюджетирование — это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании.

Технология бюджетирования во времени — это непрерывный «трехактный» цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода.

ЗАО «Черниговец» - предприятие по добыче высококачественного энергетического и коксующего угля открытым способом. Входит в состав холдинга «Сибирский деловой союз». Разрез «Черниговский» производственного объединения «Кемеровоуголь» сдан в эксплуатацию в 1965 году. В 1988 году государственное предприятие разрез «Черниговский» преобразован в арендно-коммерческое государственное предприятие разрез «Черниговский», на базе которого в 1991 году создано АОЗТ «Черниговец». В 1998 году АОЗТ «Черниговец» переименовано в ЗАО «Черниговец».

На основании анализа были получены следующие результаты:

Были построены оптимальные модели выражающие зависимость между исследуемыми признаками бюджетами, на основании которых были сделаны выводы.

При увеличении бюджета прямых затрат на материалы на 1 млн. рублей, прибыль предприятия повышаются в среднем на 2,3844 млн. рублей. Увеличение бюджет производственных накладных затрат на 1 млн. руб. приводит к уменьшению прибыли предприятия в среднем на 2,42535 млн. руб.

При увеличении бюджета производственных накладных затрат на 1 тыс. рублей, производительность труда уменьшается в среднем на 0,000628 тыс.руб./человека рублей или . Увеличение бюджет производства на 1 тыс. тон приводит к увеличению производительности труда в среднем на 0,18637 тыс.руб./чел.

Для всех моделей средняя ошибка аппроксимации не превышает 9%, что показывает хорошее качество построенных моделей.

Коэффициенты множественной детерминации для всех моделей > 0,7 , что согласно шкале Чеддока свидетельствует о высокой мере связи между исследуемыми признаками и бюджетами.

Таким образом, полученные результаты являются достоверными и могут быть применены на практике.

5. Стратегии бизнеса: Аналитический справочник./ С.А.Айвазян, О.Я. Балкинд, Т.Д. Баснина и др. / Под ред. Г.Б. Клейнера. – М.: КОНСЭКО, 1998.

6. Прикладной статистический анализ: Учебное пособие для вузов./ С.В.Алексахин, А.В. Балдин, А.Б. Николаев, В.Ю. Стороганов– М.: «Издательство ПРИОПР», 2001.- 224 с.

7. Скукин, В.А. Экономика горного производства и менеджмент : Учеб. Пособие / В.А. Скукин, А.Н. Струпченко, Л.С. Скрынник ; ГУ КузГТУ. – Кемерово, Кузбассвузиздат, 2007. – 478 с.

8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : Учебник. – 4-е изд. Перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с. – (Высшее образование).

9. Савчук, В. П. Управление финансами предприятия. М.Бином. Лаборатория знаний, 2003. – 480 с.

10. Федоткин, Ю.Б.Стратегическое планирование и бюджетирование. Бюджетирование - как инструмент планирования достижения стратегических целей. Журнал Российское предпринимательство. - 2008. № 10-1. - С. 145-149.

11. Кондратова, И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. Журнал Экономический анализ: теория и практика. - 2007. № 4. - С. 50-56.

12. Бюджетирование: шаг за шагом / Добровольский Е., Карабанов Б., Боровиков П., Глухов Е., Бреслав Е., - СПб.: Питер, 2006. – 448 с.

13. Виткалова, А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / А.П. Виткалова, Д.П. Миллер. Омела-Л.-2006.- 125 c.

14. Бирюлин, Д.П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии, Журнал «Финансовый менеджмент», - 2004, №4.

15. Аньшин, В.М. Бюджетирование в компании: Современные техноло-гии постановки и развития: Учеб. пособие. / В.М. Аньшин, И.Н. Царьков, А.Ю. Яковлева – М.: Дело, 2005. – 240 с.

16. Моссаковский, Я.В.Экономика горной промышленности: Учебник для вузов. - М: Издательство Московского государственного горного уни-верситета, 2004. - 525 с: ил.

17. Дугельный, А.П Бюджетное управление предприятием: Учеб. практ. Пособие./ А.П. Дугельный,Комаров В.Ф. – 2-е изд. – М.: Дело, 2004. – 432с,

18. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных пред-приятий России. — М.:Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 544 с.

19. Орлов, А.И., Эконометрика Издат-во: М.: Экзамен, - 2002г.- 576 с.

20. Трушина, Г.С., Присташ Я.В. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала хозяйствующего субъекта (на примере угледобывающих предприятий): Учебное пособие. – Кемерово : КузГТУ, 2002. – 121с.

21. Статистика : учеб./ И.И. Елисеева, И.И. Егорова и др; под ред. Проф. И.И. Елисеевой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 448с.

22. Баженова, С.Г. Математические методы статистики угольной про-мышленности / Баженова С.Г. Велесевич В.И., учебное пособие Москва 1996 г. –226 с.

23. Тихомиров, Н. П. Эконометрика: учебник / Н. П. Тихомиров, Е. Ю. Дорохина – М.: Изд-во «Экзамен», 2003.–512 с.

24. Сигел, Э. Практическая бизнес-статистика. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2002. – 1056 с.

25. Новак, Э. Введение в методы эконометрики: сборник задач – М.: Финансы и статистика, 2004. – 248 с.

26. Кобелев, Н. Б. Практика применения экономико-математических ме-тодов и моделей: учеб.-практ. пособие. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 157 с.

27. Шикин, Е. В. Математические методы и модели в управлении. / Е. В. Шикин, А. Г. Чхартишвили. – М.: Дело, 2000. – 438 с.