«Сущность и особенности бюджетирования на предприятии» - Дипломная работа

Содержание

Введение 5

Глава 1. Объект исследования. Сущность и особенности бюджетирования на предприятии 7

1.1. Понятие бюджета предприятия и бюджетирования 7

1.2. Структура бюджетов на предприятии 9

1.3. Предприятие, как экономическая система 11

1.4. Классификация бюджетов предприятия по срокам

исполнения 14

1.4.1. Краткосрочный бюджет 14

1.4.2. Бюджет развития 15

1.4.3. Индикативный «скользящий» бюджет 17

1.5. Статистический учёт как источник данных

о горном предприятии 17

Глава 2. Инструмент исследования. Применение статистики в прикладных исследованиях 20

2.1. Понятие статистического анализа 20

2.2. Корреляционно-регрессионный анализ 21

2.2.1. Задачи, решаемые с помощью корреляционно-

регрессионного анализа 21

2.2.2. Парная корреляция 23

2.2.3. Множественная корреляция 24

2.2.4. Уравнение множественной регрессии 27

Глава 3. Расчётная часть 31

3.1. Анализ влияния бюджетов предприятия на прибыль 31

3.2. Анализ влияния бюджетов предприятия на производительность труда промышленно производственного персонала 39

Заключение 47

Библиографический список 49

Приложения 52

Введение

В наиболее общем виде задача статистики в области изучения взаимосвязей состоит в количественной оценке их наличия и направления, а также характеристике силы и формы влияния одних факторов на другие. Для ее решения применяются две группы методов, одна из которых включает в себя методы корреляционного анализа, а другая – регрессионный анализ. В большинстве исследований эти методы объединяются в корреляционно-регрессионный анализ, что имеет под собой некоторые основания: наличие целого ряда общих вычислительных процедур, взаимодополнения при интерпретации результатов и др.

Выдержка из текста работы

Прогнозирование является одним из важнейших элементов управления на современном предприятии. Прогнозирование – это оценка будущего на основе тенденций развития социально- экономических явлений и их взаимосвязей. Бюджет — это количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия на определенный период по:

• использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;

• привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;

• доходам и расходам;

• движению денежных средств;

• инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).

Составление бюджетов преследует следующие цели [17]:

• Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

• Оптимизация затрат и прибыли предприятия;

• Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;

• Коммуникация - доведение планов до руководителей разных уровней;

• Мотивация руководителей на местах на достижение целей организа-ции;

• Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;

• Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Бюджет выполняет следующие функции [15] :

• Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического планирования, и процесс формулировки бюджета является переработкой этих прогнозов.

• Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

• Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой вы-раженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

• Бюджет как основа для постановки задачи. При разработке бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Следует различать понятия бюджет и бюджетирование. Бюджет по своей сути — это насыщенный количественными показателями документ, в соответствии с которым предприятие ведет свою хозяйственную деятельность.

Бюджетирование — это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании.

Технология бюджетирования во времени — это непрерывный «трехактный» цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода.

Заключение

Система бюджетирования, являясь инструментом финансового планирования и контроля на предприятии, существенно повышает эффективность управления, финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов, как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.

В дипломной работе проведёно исследование влияния бюджетов на показатели работы ЗАО «Черниговец». Исследование состояло из статистического анализа влияния бюджета прямых затрат на оплату труда, бюджета прямых затрат на материалы, бюджета производственных накладных затрат, бюджета продаж, бюджета производства на прибыль полученную предприятием и производительность труда ППП в стоимостном выражении методом корелляционно-регрессионого анализа.

ЗАО «Черниговец» - предприятие по добыче высококачественного энергетического и коксующего угля открытым способом. Входит в состав холдинга «Сибирский деловой союз». Разрез «Черниговский» производственного объединения «Кемеровоуголь» сдан в эксплуатацию в 1965 году. В 1988 году государственное предприятие разрез «Черниговский» преобразован в арендно-коммерческое государственное предприятие разрез «Черниговский», на базе которого в 1991 году создано АОЗТ «Черниговец». В 1998 году АОЗТ «Черниговец» переименовано в ЗАО «Черниговец».

На основании анализа были получены следующие результаты:

Были построены оптимальные модели выражающие зависимость между исследуемыми признаками бюджетами, на основании которых были сделаны выводы.

При увеличении бюджета прямых затрат на материалы на 1 млн. рублей, прибыль предприятия повышаются в среднем на 2,3844 млн. рублей. Увеличение бюджет производственных накладных затрат на 1 млн. руб. приводит к уменьшению прибыли предприятия в среднем на 2,42535 млн. руб.

При увеличении бюджета производственных накладных затрат на 1 тыс. рублей, производительность труда уменьшается в среднем на 0,000628 тыс.руб./человека рублей или . Увеличение бюджет производства на 1 тыс. тон приводит к увеличению производительности труда в среднем на 0,18637 тыс.руб./чел.

Для всех моделей средняя ошибка аппроксимации не превышает 9%, что показывает хорошее качество построенных моделей.

Коэффициенты множественной детерминации для всех моделей > 0,7 , что согласно шкале Чеддока свидетельствует о высокой мере связи между исследуемыми признаками и бюджетами.

Таким образом, полученные результаты являются достоверными и могут быть применены на практике.

Список литературы

1. Елисеева, И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник / Под ред. И.И. Елисеевой./ — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 656 с: ил.

2. Айвазян, С.А. и др. Прикладная статистика : Основы моделирования и первичная обработка данных. справочное изд. / С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешалкин. – М.: Финансы и статистика, 1983. – 471 с.

3. Статистика : Учебное пособие/ Харченоко Л.П., Долженкова В.Г., Ионин В.Г. и др.; Под ред. канд. экон. наук В.Г. Ионина. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.:Инфра-М, 2006.- 384 с. –(Высшее образование).

4. Штефан, И.А. Математические методы обработки эксперементальных данных : Учеб.пособие / И.А Штефан, В.В.Штефан – ГУКузГТУ. Кемерово 2003. – 123 с.

5. Стратегии бизнеса: Аналитический справочник./ С.А.Айвазян, О.Я. Балкинд, Т.Д. Баснина и др. / Под ред. Г.Б. Клейнера. – М.: КОНСЭКО, 1998.

6. Прикладной статистический анализ: Учебное пособие для вузов./ С.В.Алексахин, А.В. Балдин, А.Б. Николаев, В.Ю. Стороганов– М.: «Издательство ПРИОПР», 2001.- 224 с.

7. Скукин, В.А. Экономика горного производства и менеджмент : Учеб. Пособие / В.А. Скукин, А.Н. Струпченко, Л.С. Скрынник ; ГУ КузГТУ. – Кемерово, Кузбассвузиздат, 2007. – 478 с.

8. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : Учебник. – 4-е изд. Перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с. – (Высшее образование).

9. Савчук, В. П. Управление финансами предприятия. М.Бином. Лаборатория знаний, 2003. – 480 с.

10. Федоткин, Ю.Б.Стратегическое планирование и бюджетирование. Бюджетирование - как инструмент планирования достижения стратегических целей. Журнал Российское предпринимательство. - 2008. № 10-1. - С. 145-149.

11. Кондратова, И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. Журнал Экономический анализ: теория и практика. - 2007. № 4. - С. 50-56.

12. Бюджетирование: шаг за шагом / Добровольский Е., Карабанов Б., Боровиков П., Глухов Е., Бреслав Е., - СПб.: Питер, 2006. – 448 с.

13. Виткалова, А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / А.П. Виткалова, Д.П. Миллер. Омела-Л.-2006.- 125 c.

14. Бирюлин, Д.П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии, Журнал «Финансовый менеджмент», - 2004, №4.

15. Аньшин, В.М. Бюджетирование в компании: Современные техноло-гии постановки и развития: Учеб. пособие. / В.М. Аньшин, И.Н. Царьков, А.Ю. Яковлева – М.: Дело, 2005. – 240 с.

16. Моссаковский, Я.В.Экономика горной промышленности: Учебник для вузов. - М: Издательство Московского государственного горного уни-верситета, 2004. - 525 с: ил.

17. Дугельный, А.П Бюджетное управление предприятием: Учеб. практ. Пособие./ А.П. Дугельный,Комаров В.Ф. – 2-е изд. – М.: Дело, 2004. – 432с,

18. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных пред-приятий России. — М.:Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 544 с.

19. Орлов, А.И., Эконометрика Издат-во: М.: Экзамен, - 2002г.- 576 с.

20. Трушина, Г.С., Присташ Я.В. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала хозяйствующего субъекта (на примере угледобывающих предприятий): Учебное пособие. – Кемерово : КузГТУ, 2002. – 121с.

21. Статистика : учеб./ И.И. Елисеева, И.И. Егорова и др; под ред. Проф. И.И. Елисеевой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 448с.

22. Баженова, С.Г. Математические методы статистики угольной про-мышленности / Баженова С.Г. Велесевич В.И., учебное пособие Москва 1996 г. –226 с.

23. Тихомиров, Н. П. Эконометрика: учебник / Н. П. Тихомиров, Е. Ю. Дорохина – М.: Изд-во «Экзамен», 2003.–512 с.

24. Сигел, Э. Практическая бизнес-статистика. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2002. – 1056 с.

25. Новак, Э. Введение в методы эконометрики: сборник задач – М.: Финансы и статистика, 2004. – 248 с.

26. Кобелев, Н. Б. Практика применения экономико-математических ме-тодов и моделей: учеб.-практ. пособие. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 157 с.

27. Шикин, Е. В. Математические методы и модели в управлении. / Е. В. Шикин, А. Г. Чхартишвили. – М.: Дело, 2000. – 438 с.