«Бухгалтерская отчетность БЛ 96(3)»

руб.

Наименование счета Номер счета На 1 января 20ХХг. На 31 декаб-ря 20ХХ г.

Основные средства 01 100 000 120 000

Амортизация основных средств 02 40 000 50 000

Нематериальные активы (патент) 04 10 000 10 000

Амортизация нематериальных активов 05 6000 6400

Материалы 10 40 000 45 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 4000 5000

Основное производство 20 30 000 25 000

Готовая продукция 43 50 000 40 000

Касса 50 500 400

Расчетные счета 51 10 000 15 000

Валютные счета 52 40 000 20 000

Специальные счета в банках (депозиты) 55 7000 5000

Финансовые вложения 58 6000 17 000

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 400 500

Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

- авансы выданные

- за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги 60

14 000

20 000

6000

25 000

Расчеты с покупателями и заказчиками:

- авансы полученные

- за отгруженную продукцию 62

30 000

35 000

10000

45 000

Резервы по сомнительным долгам 63 2000 3000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 25 000 25 000

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 50 000 50 000

Расчеты по налогам и сборам 68 12 000 16 000

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 15 000 15 000

Расчеты с персоналом по оплате труда 70 42 000 42 000

Уставный капитал 80 50 000 50 000

Резервный капитал 82 10 000 10 000

Добавочный капитал 83 5000 5000

Нераспределенная прибыль 84 39 100 39 100

Прибыли и убытки 99 - 6400

2. Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов

Главной книги ЗАО «Х»

руб.

Объекты учета На 1 января 20ХX г. На 31 декабря 20ХХ г.

К счету 01 «Основные средства»

Здания, сооружения

Прочие основные средства 100 000

30 000

70 000 120 000

30 000

110 000

К счету 02 «Амортизация основных средств» Здания, сооружения

Прочие основные средства 40 000

5000

35 000 50 000

6000

44 000

3. Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги ЗАО «Х»

для определения сроков погашения обязательств

руб.

Объекты учета На 1 января 20ХХ г. На 31 декабря 20ХХ г. Срок погашения

К счету 58 «Финансовые вложения»

Акции в другие организации

Акции дочерних предприятий

Облигации субъектов Федерации

Векселя Сбербанка РФ

Векселя других организаций

Займы 6000

2000

-

-

3000

-

1000 17 000

2000

3000

8000

1000

2000

1000

31 марта 20ХХ г.

31 декабря 20ХХ г.

15 октября 20ХХ г.

10 марта 20ХХ г.

К счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Обесценение инвестиций в другие организации 400

400 500

500

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Расчеты, не обеспеченные векселем

Расчеты, обеспеченные векселем 20 000

20 000

- 25 000

18 000

7000

В течение 90 дней

30 июня 20ХХ г.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Расчеты, не обеспеченные векселем

Расчеты, обеспеченные векселем 35 000

32 000

3000 45 000

42 000

3000

В течение 90 дней

5 мая 20ХХ г.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» По кредитному договору от 5 августа 200Х г. По кредитному договору от 29 июля 200Х г. 25 000

25 000

- 25 000

-

25 000

15 октября 20ХХ г.

25 декабря 20ХХ г.

К счету 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

По кредитному договору 0061720

По кредитному договору 437482Х 50 000

20 000

30 000 50 000

20 000

30 000

14 октября 20ХХ г.

27 августа 20ХХ г.

Выполнение задания 1

1. Статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения приведенных объектов учета:

Наименование счета Номер счета Статья баланса Код строки баланса

Основные средства 01 Основные средства 120

Амортизация основных средств 02

Нематериальные активы (патент) 04 Нематериальные активы 110

Амортизация нематериальных активов 05

Материалы 10 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 НДС по приобретенным ценностям 220

Основное производство 20 Затраты в незавершенном производстве 213

Готовая продукция 43 Готовая продукция и товары для перепродажи 214

Касса 50 Денежные средства 260

Расчетные счета 51 Денежные средства 260

Валютные счета 52 Денежные средства 260

Специальные счета в банках (депозиты) 55 Денежные средства 260

Финансовые вложения 58 Долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные финансовые вложения 140, 250

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 Долгосрочные финансовые вложения (вычитается) 140

Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

- авансы выданные

- за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги 60 Краткосрочная дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 240

621

Расчеты с покупателями и заказчиками:

- авансы полученные

- за отгруженную продукцию 62

Прочие кредиторы

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

625

241

Резервы по сомнительным долгам 63 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (вычитается) 241

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Краткосрочные займы и кредиты 610

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 Долгосрочные займы и кредиты 510

Расчеты по налогам и сборам 68 Кредиторская задолженность по налогам и сборам 624

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623

Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Кредиторская задолженность перед персоналом организации 622

Уставный капитал 80 Уставный капитал 410

Резервный капитал 82 Резервный капитал 430

Добавочный капитал 83 Добавочный капитал 420

Нераспределенная прибыль 84 Нераспределенная прибыль 470

Прибыли и убытки 99 Нераспределенная прибыль 470

2. Объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке:

a) нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости Дт 04 – Кт 05;

b) основные средства отражаются за вычетом амортизации (остаточная стоимость) Дт 01 – Кт 02;

c) дебиторская задолженность покупателей отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

d) долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в другие организации) отражаются за вычетом резерва под обесценение инвестиций в другие организации;

Отмечу, что баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке. Если организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам, то соответствующие показатели статей баланса (финансовые вложения, материально-производственные запасы, дебиторская задолженность) должны быть представлены в балансе с учетом величины соответствующего резерва. Информацию о регулирующих величинах следует раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.