«Кассовые операции»

Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:

- являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;

- деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономиче-ское положение нации;

- деньги служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помеще-нии денег в банки.

Для оценки деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:

• выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);

• прибыль;

• поток денежных средств.

Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризуют (при прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц). Однако в условиях хронических неплатежей пер-востепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности.

В случае превышения поступлений денежных средств над пла-тежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Целью настоящей дипломной работы является изучение учета кассовых операций и порядка их документального оформления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи дипломного исследования:

• представить нормативное регулирование учета кассовых операций;

• рассмотреть порядок документального оформления кассовых операций;

• представить синтетический учет кассовых операций;

• рассмотреть особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах;

• дать организационно-экономическую характеристику ООО «Альфа»;

• представить организацию бухгалтерского учета в ООО «Альфа»;

• рассмотреть синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия;

• рассмотреть налоговый учет кассовых операций;

• представить формирование показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств»;

• внести предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Альфа».

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем более предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

7. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – «ДИС». 2001.

8. Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности организации за 2003 г. // Финансовая газета. N 36. сентябрь 2003 г.

9. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. «Феникс». 2003.

10. Брыкова Н.В.Основы бухгалтерского учета. Академия. 2003.

11. Булатова З.Г. Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие. М: Экономика. 2001.

12. Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика. 2000.

13. Бухгалтерский учет. Тесты. задачи и ситуации. криптограммы

М. Ёлгина. Д. Каморджанов. Н. Каморджанова. И. Карташова Второе издание. – СПб: Питер. 2002.

14. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус; Экор-Книга. 2002.

15. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство «Дело и сервис». 2008.

16. Ильина О. Информационные технологии бухгалтерского учета. - СПб: Питер. 2001.

17. Как правильно составить бухгалтерскую отчетность В. Быков. В. Патров. СПб: Питер. 2003.

18. Коцюбинский А. Руководство для бухгалтера по работе на компьютере. – М.: Главбух. 2002.

19. Кудымова Е. Главное - отчет. Пять аудиторов на один баланс // Двойная запись. N 9. сентябрь 2003.

20. Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. «Альфа-Пресс». 2003.

21. Мещеряков В.И. Новый баланс // Практическая бухгалтерия. N 9. сентябрь 2003.

22. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. Юридический центр Пресс. 2003.

23. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для ВУЗов. Наумова Н.А. и др. ЮНИТИ. 2003.

24. Папковская П.Я. Курс теории бух. учета Информпресс. 2000.

25. Печерская Г.А Основы бухгалтерского учета: Конспект лекций. ПРИОР. 2003.

26. Скворцова И. Сбалансировали. Минфин утвердил новые формы отчетности // Двойная запись. N 9. сентябрь 2003.

27. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. - Мисанта. 2000.

28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика. 2003.

29. Хахонова Н.Н. Реформирование бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. 2003.

30. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. 3-е изд. Издательство: Дело и Сервис. 2003.