«Использование бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации на материалах ООО «Выбор».»

На основании данных бухгалтерского учета каждая организация составляет бухгалтерскую отчетность, которая отражает ее финансово-хозяйственную деятельность, дает полную информацию всем заинтересованным пользователям и является основой для проведения анализа.

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется по данным годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным Бухгалтерского баланса (формы № 1). Этот важный элемент бухгалтерской отчетности, в разное время изучался различными авторами и специалистами. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.[39, стр.35] Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

– чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по функциональному признаку);

– за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлечённый капитал).

В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется не иначе как “Отчет о финансовом положении” хозяйственной единицы на определенный момент времени.[47, стр.8]

Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.[42, стр.8] Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

В современных условиях глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Именно сегодня в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества отчетности и разработки систем показателей, позволяющих с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности и, в первую очередь, на основе бухгалтерского баланса, становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность данной темы несомненна. Эта тема также привлекает внимание тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его использование в качестве источника информации для оценки финансового состояния предприятия.

Целью данной работы является – раскрытие понятия, структуры, основных требований и принципов составления баланса, проведение анализа бухгалтерского баланса ООО «Выбор» и оценка финансового состояния предприятия, а также раскрытие роли бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации.

Задачами работы являются:

– изучение состава и содержания бухгалтерского баланса;

– изучение порядка составления годового бухгалтерского баланса;

– изучение требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу;

– изучение динамики активов и пассивов предприятия, изменения в их составе и структуре;

– оценка финансового состояния предприятия, рассчет коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, одобрено приказом Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н,от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №116н,от 26.03.2007 №26н,от 25.10.2010 №132н), а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Рассмотрев правила составления, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерского баланса влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Информационной базой для написания работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «Выбор».

Бухгалтерский баланс ООО «Выбор» соответствует требованиям законодательства, указаны все необходимые реквизиты и данные, правильно заполнены статьи и графы, арифметические и логические ошибки отсутствуют, данные за аналогичный период прошлого года указаны.

Анализ баланса показал, что деятельность предприятия финансируется в основном за счет заемных средств. Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает заемный капитал. совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает заемный капитал. Заемные средства увеличились, по сравнению с прошлым годом на 16,76%, а их удельный вес возрос на 273,4%. Это произошло за счет увеличения кредиторской задолженности, то есть средств, которые организация использует в виде привлеченных. Данная ситуация говорит об угрозе финансовой устойчивости организации и может привести к негативным последствиям.

Собственные средства уменьшились на 2015 тыс. руб., а их удельный вес на 273,4%. Минимальный норматив доли собственных средств должен быть не менее 50%. В данной организации это значение во много раз ниже нормы, что указывает на финансовую зависимость предприятия от заемных источников средств.

Баланс предприятия можно охарактеризовать ликвидным в недостаточной мере, из-за чего предприятие постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт осложняющий положение предприятия). На основе рассчитанных коэффициентов платежеспособности можно сделать вывод, что ООО «Выбор» не обладает достаточной платежеспособностью, то есть не способно наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Следовательно, кредиторы и инвесторы не могут быть уверены, что кредиты будут возвращены, а проценты по ним уплачены.

Анализ финансовой устойчивости свидетельствует о том, что предприятие имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго – и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности. Предприятия данного класса характеризуются тем, что это предприятие особого внимания, так как при взаимоотношениях с ним можно столкнуться с проблемами финансового характера. Это предприятие, которое может потерять средства даже после принятие мер к оздоровлению бизнеса.

Практически все коэффициенты рыночной устойчивости ниже нормативных величин, что также говорит о низкой степени устойчивости предприятия. Исследование уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости говорит о достаточно невысокой деловой активности, а следовательно о нестабильности финансового положения. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что если в ближайшем будущем на предприятии не будет разработана стратегия дальнейшего развития и укрепления финансового состояния, предприятию грозит окончательная потеря платежеспособности и, как следствие, банкротство.

Таким образом, финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа бухгалтерского баланса состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

– Создания резервов из валовой и чистой прибыли. Результат – повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств.

– Усиления работы по взысканию дебиторской задолженности. Результат – повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами

– Снижения издержек. Результат – снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации.

– Ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности. Результат – ритмичность поступления средств от дебиторов, большой “запас прочности” по показателям платёжеспособности.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

Баланс текущего года ООО «Выбор» убыточен, поэтому стоит уже сегодня задуматься о возможных источниках его погашения с тем, чтобы получить презентабельную отчетность. Если предприятие убыточно, то его кредитоспособность ставится под сомнение партнерами. Вряд ли ему дадут заем банки. Да и поставщики вряд ли отпустят свою продукцию такому предприятию без предоплаты.

Если в следующем году организация получит доход, то выплатить дивиденды она не сможет до погашения убытков прошлых лет. Ведь дивиденды должны платиться из чистой прибыли организации.

Убыток по окончании отчетного года может покрываться за счет: прибыли прошлых лет (конечно, если она есть); резервного капитала (фонда).

При успешной деятельности часть полученной прибыли резервируется на случай получения убытка в будущем. Резервный капитал обязаны создавать акционерные общества. Размер резервного фонда определяется уставом общества, но не может быть меньше 5 процентов уставного капитала (п. 5 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений из прибыли.

– использования добавочного капитала. На покрытие убытка организация может направить часть добавочного капитала, за исключением той его суммы, которая образовалась в результате прироста стоимости имущества при переоценке.

– целевых взносов учредителей. Если у организации отсутствуют источники для погашения убытков, то акционеры (участники) общества могут принять решение покрыть их за счет дополнительных взносов. Это уже будет безвозмездная передача учредителями суммы на погашение понесенного организацией убытка.

– доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Общее собрание акционеров или участников может принять решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций для покрытия полученных убытков.

Вышеперечисленные мероприятия будут способствовать восстановлению финансового состояния ООО «Выбор», что представляет несомненный интерес для потенциальных инвесторов; для банков, предоставляющих кредит; для налоговой службы; для руководства и работников предприятия.

5.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

6.Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283.

7. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г., в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2010 № 1011.

8. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: одобрена Приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 г. № 180.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, одобрено приказом Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н,от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №116н,от 26.03.2007 №26н,от 25.10.2010 №132н).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 №22н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.08 №116н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2009 №35н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 №156н,

от 26.03.2007 №26н, от 25.10.2010 №132н).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н , (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 №45н, от 12.12.2005 №147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н).

15. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 г. №56н, (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 №143н).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №32н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 №153н, (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 №132н).

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы» (ПБУ 17/02), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. №115н.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

21. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/08), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н, (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 №132н).

22. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/10), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2010 №63н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н).

23. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1993 г. №160.

24. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

25. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: утв. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. №91н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 №156н, от 25.10.2010 №132н).

26. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 №33н, от 26.03.2007 №26н, от 25.10.2010 №132н).

27. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности: утв. Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

28. Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности: утв. Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н).

29. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»,(в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

30. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

31. Приказ Госкомстата РФ №475, Минфина РФ №102н от 14.11.2003 "О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики".

32. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, 2006. Издательство: Москва «Финансы и статистика». - 672 с.

33. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ (Е.И.Бородина и др.); под ред. О.В.Ефимовой и М.В.Мельник.- 3-е изд., испр. и доп. - Москва: Омега-Л,2007.-457с.

34. Анализ хозяйственной деятельности. Савицкая Г.В. (Вопрос-ответ). 4-е изд., испр. Издательство: Инфра-М, 2008 г. - 288 стр.

35. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, НА. Никифорова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис»,2006. — 368 с.

36. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М.И. Баканова.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 536 с.

37. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Для студентов, обучающихся по специальности « Бух. учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. – М. : Издательство « Омега- Л», 2009. – 608 с.

38. Заббарова О.А. Балансоведение: Учебное пособие, Издательство: КНОРУС, 2007 г., 256 стр.

39. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: Техника составления. Издательство ГроссМедиа РОСБУХ, 2008, с.- 416.

40. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности /Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.-272с.

41. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 432 с.

42. Ковалев В.В. Как читать баланс/ В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статитстика,2006. - ,672 с.: ил.

43. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. - М: ИНФРА, 2007

44. Проскуровская Ю.И. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / Ю.И. Проскуровская - М.: Омега-Л, 2007

45. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.Г.Сапожникова.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС,2008.- 464 с.

46. Толпегина О.А. Анализ финансовой отчетности: Курс лекций. /Сост. О.А.Толпегина. – М.: МИЭМП, 2007. – с.

47. //Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа. Юдина Л.Н. Журнал Финансовый менеджмент №3 / 2005.

48. // Бухгалтерский баланс (форма № 1). Журнал ФНС России "Российский налоговый курьер", Декабрь 2009

49. // «Загадки бухгалтерского баланса», О.А. Курбангалеева, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению. Журнал «Советник бухгалтера» Выпуск № 3(63), 2010 год.

50. // Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации, журнал "Новая бухгалтерия" N 2, 2007 г.

51. // Сравнительный анализ критериев признания основных средств по МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета, Чурин А.Г., Чурина Л.И. Журнал 'Сибирская финансовая школа' 2007-№1.

52. // Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных стандартов отчетности: С.В.Банк, к.э.н. Журнал «Аудитор» №1-2005.

53. h**t://w*w.garant.r*/

54. h**t://w*w.glavbukh.r*/

54. h**t://w*w.consultant.r*/