«Использование бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации на материалах ООО «Выбор».»

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, одобрено приказом Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н,от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №116н,от 26.03.2007 №26н,от 25.10.2010 №132н), а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Рассмотрев правила составления, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерского баланса влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Информационной базой для написания работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «Выбор».

Бухгалтерский баланс ООО «Выбор» соответствует требованиям законодательства, указаны все необходимые реквизиты и данные, правильно заполнены статьи и графы, арифметические и логические ошибки отсутствуют, данные за аналогичный период прошлого года указаны.

Анализ баланса показал, что деятельность предприятия финансируется в основном за счет заемных средств. Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает заемный капитал. совокупных пассивах анализируемого предприятия занимает заемный капитал. Заемные средства увеличились, по сравнению с прошлым годом на 16,76%, а их удельный вес возрос на 273,4%. Это произошло за счет увеличения кредиторской задолженности, то есть средств, которые организация использует в виде привлеченных. Данная ситуация говорит об угрозе финансовой устойчивости организации и может привести к негативным последствиям.

Собственные средства уменьшились на 2015 тыс. руб., а их удельный вес на 273,4%. Минимальный норматив доли собственных средств должен быть не менее 50%. В данной организации это значение во много раз ниже нормы, что указывает на финансовую зависимость предприятия от заемных источников средств.

Баланс предприятия можно охарактеризовать ликвидным в недостаточной мере, из-за чего предприятие постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт осложняющий положение предприятия). На основе рассчитанных коэффициентов платежеспособности можно сделать вывод, что ООО «Выбор» не обладает достаточной платежеспособностью, то есть не способно наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Следовательно, кредиторы и инвесторы не могут быть уверены, что кредиты будут возвращены, а проценты по ним уплачены.

Анализ финансовой устойчивости свидетельствует о том, что предприятие имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго – и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности. Предприятия данного класса характеризуются тем, что это предприятие особого внимания, так как при взаимоотношениях с ним можно столкнуться с проблемами финансового характера. Это предприятие, которое может потерять средства даже после принятие мер к оздоровлению бизнеса.

Практически все коэффициенты рыночной устойчивости ниже нормативных величин, что также говорит о низкой степени устойчивости предприятия. Исследование уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости говорит о достаточно невысокой деловой активности, а следовательно о нестабильности финансового положения. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что если в ближайшем будущем на предприятии не будет разработана стратегия дальнейшего развития и укрепления финансового состояния, предприятию грозит окончательная потеря платежеспособности и, как следствие, банкротство.

Таким образом, финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа бухгалтерского баланса состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств. Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

– Создания резервов из валовой и чистой прибыли. Результат – повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств.

– Усиления работы по взысканию дебиторской задолженности. Результат – повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами

– Снижения издержек. Результат – снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации.

– Ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности. Результат – ритмичность поступления средств от дебиторов, большой “запас прочности” по показателям платёжеспособности.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

Баланс текущего года ООО «Выбор» убыточен, поэтому стоит уже сегодня задуматься о возможных источниках его погашения с тем, чтобы получить презентабельную отчетность. Если предприятие убыточно, то его кредитоспособность ставится под сомнение партнерами. Вряд ли ему дадут заем банки. Да и поставщики вряд ли отпустят свою продукцию такому предприятию без предоплаты.

Если в следующем году организация получит доход, то выплатить дивиденды она не сможет до погашения убытков прошлых лет. Ведь дивиденды должны платиться из чистой прибыли организации.

Убыток по окончании отчетного года может покрываться за счет: прибыли прошлых лет (конечно, если она есть); резервного капитала (фонда).

При успешной деятельности часть полученной прибыли резервируется на случай получения убытка в будущем. Резервный капитал обязаны создавать акционерные общества. Размер резервного фонда определяется уставом общества, но не может быть меньше 5 процентов уставного капитала (п. 5 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений из прибыли.

– использования добавочного капитала. На покрытие убытка организация может направить часть добавочного капитала, за исключением той его суммы, которая образовалась в результате прироста стоимости имущества при переоценке.

– целевых взносов учредителей. Если у организации отсутствуют источники для погашения убытков, то акционеры (участники) общества могут принять решение покрыть их за счет дополнительных взносов. Это уже будет безвозмездная передача учредителями суммы на погашение понесенного организацией убытка.

– доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Общее собрание акционеров или участников может принять решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций для покрытия полученных убытков.

Вышеперечисленные мероприятия будут способствовать восстановлению финансового состояния ООО «Выбор», что представляет несомненный интерес для потенциальных инвесторов; для банков, предоставляющих кредит; для налоговой службы; для руководства и работников предприятия.